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【30天預(yù)習(xí)計劃】中級會計實務(wù)知識點24：內(nèi)部存貨交易的合并處理
2022中級會計職稱考試備考要趁早！早點學(xué)習(xí)才有更多機會，網(wǎng)校專業(yè)教務(wù)團(tuán)隊為大家準(zhǔn)備了30天預(yù)習(xí)計劃，每天1個知識點+3道題，快來學(xué)習(xí)吧~
知識點：內(nèi)部存貨交易的合并處理（第十五章）
本章內(nèi)部交易均假設(shè)售價高于賬面價值，售價低于賬面價值的做相反的抵銷處理（下文不再贅述）。
（1）借：未分配利潤——年初（期初存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
貸：營業(yè)成本
（2）借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部銷售方的銷售收入）
貸：營業(yè)成本
（3）借：營業(yè)成本
貸：存貨（期末結(jié)存存貨的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
（4）借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備
貸：未分配利潤——年初（上期抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備余額）
（5）借：營業(yè)成本
貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（當(dāng)期出售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備）
（6）借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（當(dāng)期個別報表比合并報表角度多計提的減值）
貸：資產(chǎn)減值損失
（7）借：遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額）
貸：未分配利潤——年初
（8）借：遞延所得稅資產(chǎn)（本期發(fā)生額，或貸記）
貸：所得稅費用
（9）借：少數(shù)股東權(quán)益（上述分錄中損益類科目合計×少數(shù)股東比例）
貸：少數(shù)股東損益
提示1：若為順流交易，則不涉及（9）。
提示2：遞延所得稅抵銷的簡便計算：
①看抵銷分錄中“存貨”項目的合計金額，即為暫時性差異余額；
②遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝①×所得稅稅率－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
提示3：內(nèi)部交易售價低于賬面價值的，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計算方法不變。
提示4：如果是內(nèi)部交易當(dāng)期，則不涉及（1）、（4）、（7）。
以上，會計分錄記住了嗎？來做幾道題鞏固一下：內(nèi)部存貨交易的合并處理相關(guān)知識點習(xí)題>
此知識點同屬于中級會計實務(wù)第十五章財務(wù)報告，此章節(jié)重要程度★★★，復(fù)習(xí)難度★★★，本章考察分?jǐn)?shù)非常高，也很難，是大家必須要學(xué)透的一個章節(jié)。
（注：★越多越重要、越難）
第十五章財務(wù)報告，極易與其他章節(jié)組合出綜合題，請一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦~~
上期回顧：外幣交易的會計處理
下期預(yù)告：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理
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