【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第25天

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第24天：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的合并處理

1.（單選題）2×19年7月，甲公司（母公司）將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司（子公司），該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是（　）。

A.借：營業(yè)收入 80
　　貸：營業(yè)成本 60
　　　　無形資產(chǎn)——原價(jià) 20

B.借：資產(chǎn)處置收益 50
　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50

C.借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 5
　　貸：管理費(fèi)用 5

D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
　　貸：所得稅費(fèi)用 11.25 [(50－5)×25％]

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，在個(gè)別報(bào)表中不通過營業(yè)收入、營業(yè)成本處理，因此抵銷分錄中不涉及營業(yè)收入、營業(yè)成本。

2.（單選題）甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)成本為120萬元的W產(chǎn)品以200萬元的價(jià)格銷售給乙公司，乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（　）萬元。

A.72

B.84

C.160

D.140

【正確答案】B

【答案解析】（1）方法一：2×19年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表中固定資產(chǎn)列示金額＝200－200/5×1.5＝140（萬元）； 2×19年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)做的抵銷分錄為：

借：未分配利潤(rùn)——年初（200－120）80

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)80

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（80/5/2）8

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（80/5）16

　　貸：管理費(fèi)用等16

則該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝個(gè)別報(bào)表列示金額140－抵銷金額（80－8－16）＝84（萬元）。

（2）方法二：合并報(bào)表角度不認(rèn)可內(nèi)部交易，認(rèn)定該固定資產(chǎn)的原值仍是120萬元，所以該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝120－120/5×1.5＝84（萬元）。

3.（判斷題）母子公司之間一方銷售產(chǎn)品給另一方作為固定資產(chǎn)使用的，相關(guān)的銷售收入、銷售成本及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益均應(yīng)予以抵銷。（?。?/p>

【正確答案】Y

【答案解析】抵銷思路為：
借：營業(yè)收入
　　貸：營業(yè)成本
　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)

注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“30天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃”，網(wǎng)校專業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣?？靵硇〕绦騾⑴c吧~

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