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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：抵銷分錄（2022.07.19）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/07/19 09:15:20　字體：大 小

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多選題

M公司是N公司的母公司，2×18年M公司銷售一批商品給N公司，售價(jià)為80萬元，成本為60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，M公司2×18年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（　）。

A、借：營業(yè)收入80 　　貸：營業(yè)成本　80 

B、借：營業(yè)成本20 　　貸：存貨20 

C、借：存貨14 　　貸：資產(chǎn)減值損失14 

D、借：所得稅費(fèi)用1.5 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5 

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)C，N公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨期末成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值損失14萬元，集團(tuán)角度存貨期末成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，未發(fā)生減值，因此需抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。
選項(xiàng)D，正確分錄應(yīng)是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
　　貸：所得稅費(fèi)用 1.5
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因計(jì)提減值，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元（14×25%），集團(tuán)角度期末存貨賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝售價(jià)80×剩余存貨100%＝80（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20×25%），因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元（5－3.5）。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（07.19）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（07.19）

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