如何學注會《審計》：與治理層溝通的事項有哪些

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟法》

《財務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風險管理》

注會考試《審計》的許多考點都是在理解的基礎(chǔ)上記憶，因此，基礎(chǔ)階段的復習以聽課和看教材為主。現(xiàn)在離2014年注會專業(yè)階段的考試還有一個月了，很多考生都在聽正保會計網(wǎng)校的習題精講班，以學習注會審計的答題方法與技巧。建議大家結(jié)合看教材和聽基礎(chǔ)班或提高班進行知識點掌握情況的查漏補缺。如果在聽習題班的時候，覺得自己對某些知識點掌握得還不是很好，可以看教材或聽基礎(chǔ)班、提高班的老師對該知識點的講解，這樣的復習方法可能比較容易實行。

注會《審計》的重要知識點你都掌握了嗎？比如下面的注冊會計師與治理層的溝通的事項，你掌握得怎么樣呢？為方便大家對該知識點的查漏補缺，現(xiàn)在對它歸納總結(jié)如下。

注冊會計師與治理層溝通的事項包括以下幾點。

一、注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任，包括：

（1）注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見；

（2）財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任通常包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當形式的書面協(xié)議中。

二、計劃的審計范圍和時間安排

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。

溝通的事項可能包括：（1）注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運用。

此外，還包括可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：

（1）注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

（4）審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，可能包括已更正的、含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致。

四、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

五、注冊會計師的獨立性

注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。通常包括：（1）對獨立性的不利影響；（2）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計單位采取的防范措施，以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施。注意如果被審計單位是上市實體還應溝通的事項。

六、補充事項

注冊會計師可能注意到一些補充事項，其不一定與監(jiān)督財務(wù)報告流程有關(guān)，但對治理層監(jiān)督被審計單位的戰(zhàn)略方向或與被審計單位受托責任相關(guān)的義務(wù)很可能是重要的。這些事項可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題、缺乏適當授權(quán)的高級管理層作出的重大決策或行動。

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