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如何學(xué)注會《經(jīng)濟法》：公司債券的發(fā)行相關(guān)知識點
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟法》 | 《財務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風險管理》 |
正保會計網(wǎng)校的注會考試輔導(dǎo)專家認為，注會經(jīng)濟法的公司債券發(fā)行的相關(guān)知識點是比較重要的，這個考點可能會涉及客觀題與主觀題。離2014年注會專業(yè)階段考試還有不到一個月的時間，大家可以檢查和梳理一下自己所掌握的內(nèi)容，如果這個考點還沒有掌握，那就要花點時間和精力認真學(xué)一學(xué)。
為了方便大家的復(fù)習，現(xiàn)在對公司債券發(fā)行的相關(guān)知識點歸納總結(jié)如下。
1、公司發(fā)行債券的條件
發(fā)行公司債券，應(yīng)當符合下列規(guī)定：
（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；
（2）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40％；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計算；
（3）公司的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，募集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；
（4）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息等。
2、不得發(fā)行公司債券的情形
存在下列情形之一的，不得發(fā)行公司債券：
（1）前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足；
（2）對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；
（3）違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途；
（4）最近36月內(nèi)公司財務(wù)會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；
（5）本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；
（6）嚴重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。
3、籌集資金用途
公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。
4、公司債券的擔保
①擔保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。
②以保證方式提供擔保的，應(yīng)當為連帶責任保證，且保證人資產(chǎn)質(zhì)量良好。
可轉(zhuǎn)債的擔保中，證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔保人，但上市商業(yè)銀行除外。
從上述內(nèi)容可以看出，關(guān)于債券發(fā)行的知識點很多都需要理解和記憶。因此，多看幾次、反復(fù)加強記憶，把這個考點掌握好。
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