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2014年注會考試《財務成本管理》知識點:短期借款

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/03/10 14:50:57 字體:

  為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!

  知識點:短期借款

 ?。?)借款的信用條件

 ?、傩刨J限額

  信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。銀行不會承擔法律責任。

 ?、谥苻D信貸協(xié)定

  周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

  企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定,通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。例如,某周轉信貸額為1000萬元,承諾費率為0.5%,借款企業(yè)年度內(nèi)使用了600萬元,余額400萬元,借款企業(yè)該年度就要向銀行支付承諾費2萬元(400×0.5%)。這是銀行向企業(yè)提供此項貸款的一種附加條件。

  ③補償性余額

  補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。

  對于借款企業(yè)來講,補償性余額則提高了借款的有效年利率

  例如,某企業(yè)按年利率8%向銀行借款10萬元,銀行要求維持貸款限額15%的補償性余額,那么企業(yè)實際可用的借款只有8.5[10×(1-15%)]萬元,該項借款的有效年利率則為:

  有效年利率=年利息/實際可用的借款額=[(10×8%)/8.5]×100%=9.4%

 ?、芙杩畹盅?/o:p>

  銀行向財務風險較大或信譽不好的企業(yè)發(fā)放貸款,風險很大的,為了控制風險,銀行會要求借款企業(yè)提供抵押品擔保。

  抵押借款的成本通常高于非抵押借款。因為銀行主要向信譽好的客戶提供非抵押借款,而將抵押借款視為一種風險投資,故而收取較高的利率。同時銀行管理抵押貸款比管理非抵押貸款困難,為此往往另外收取手續(xù)費。

  ⑤償還條件

  貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期(每月、季)等額償還兩種方式。

  【提示】分期等額償還,會提高借款的有效年利率。原因在于分期償還,使得貸款的平均使用數(shù)額低于貸款額。例如,貸款100萬元,每半年償還50%,即一年償還2次。全年平均使用貸款:50×12/12+50×6/12=75萬元。

  一般來說企業(yè)不希望采用分期等額償還方式,因為這會提高貸款的有效年利率。

 ?。?)短期借款利息的支付方法

收款法 借款到期時向銀行支付利息。
貼現(xiàn)法 銀行發(fā)放貸款時先從本金中扣除利息,到期時償還全部本金。
該方法下,有效年利率高于報價利率。
【例】某企業(yè)從銀行貸款10000元,期限1年,年利率(即報價利率)為8%,利息額為800元。按照貼現(xiàn)法付息,企業(yè)實際可利用的貸款為9200元,該項貸款的有效年利率為:800/9200=8.7%。
加息法 分期等額償還本息。在分期等額償還貸款的情況下,銀行要將根據(jù)報價利率計算的利息加到貸款本金上,計算出貸款的本息和,要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。
在加息法付息的情況下,由于貸款分期均衡償還,借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù),卻支付了全額利息。這樣,企業(yè)所負擔的有效年利率高于報價利率大約1倍。
【例】某企業(yè)借入(報價)年利率為12%的貸款20000元,分12個月等額償還本息。有效年利率=(20000×12%)/(20000÷2)=24%。

  【聯(lián)系】收款法、貼現(xiàn)法、加息法、補償性余額的名義利率與實際利率比較

收款法 有效年利率=報價利率
貼現(xiàn)法 有效年利率>報價利率
加息法 有效年利率>報價利率
補償性余額 有效年利率>報價利率

  有效年利率=

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