2017年注會(huì)《審計(jì)》審計(jì)工作底稿的含義考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)工作底稿的含義、編制目的、編制要求、性質(zhì)

【考頻指數(shù)】★★

【考點(diǎn)精講】

（一）審計(jì)工作底稿的存在形式——紙質(zhì)、電子介質(zhì)、其他介質(zhì)

電子或其他介質(zhì)形式的應(yīng)可以通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。

（二）審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容

業(yè)務(wù)類：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

管理類：業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

通常不包括的內(nèi)容：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第六章P72）下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（ ）。

A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.保留對(duì)未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

【答案】ACD

【解析】除答案中包括的目的之外，還包括如下目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；（3）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（4）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。編制審計(jì)工作底稿的目的不包括方便后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。

2.（《經(jīng)典題解》第六章P76）下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（ ）。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿

C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

D.針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P77）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿的目的的有（ ）。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

【答案】ABCD