2014年注冊會計師考試《會計》第二十三章練習題

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　　第二十三章　資產(chǎn)負債表日后事項

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司2012年度財務報告于2013年4月30日批準對外報出。3月15日收到某公司退回的商品一批，該批商品系甲公司于2012年11月20日售出，并合理預計退貨率為10%，經(jīng)查確實存在質量問題甲公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，實際的退貨率為9%，則該事項屬于（?。?。

　　A、調(diào)整事項

　　B、非調(diào)整事項

　　C、2013年的正常事項

　　D、無法判斷

　　2、某公司董事會批準的2011年的財務報告報出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2011年度的資產(chǎn)負債表日后期間為（?。?/p>

　　A、2012年1月1日至2012年4月15日

　　B、2012年1月1日至2012年4月30日

　　C、2011年12月31日至2012年4月30日

　　D、2011年12月31日至2012年4月15日

　　3、2009年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量。2010年2月6日，甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關甲公司的會計處理的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、2009年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

　　B、2009年12月31日對此預計負債做出披露

　　C、2009年12月31日對此或有負債做出披露

　　D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

　　4、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（?。?。

　　A、資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務會計報告所屬期間利潤分配方案中法定盈余公積的提取，應作為調(diào)整事項處理

　　B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

　　C、資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

　　D、資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調(diào)整事項處理

　　5、B公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項。

　?。?）B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司起訴，至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。

　?。?）B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。

　?。?）2012年4月20日，因產(chǎn)品質量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關手續(xù)。

　?。?）2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標權，要求賠償經(jīng)濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2012年4月30日法院尚未判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于B公司資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（　）。

　　A、法院判決違約敗訴

　　B、未結轉管理用固定資產(chǎn)

　　C、銷售折讓

　　D、法院尚未判決商標權侵權訴訟

　　<2>、下列B公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，不正確的是（?。?/p>

　　A、法院判決違約損失，應在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少預計負債100萬元，調(diào)增“其他應付款”項目120萬元，應在2011年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元

　　B、未結轉的管理用固定資產(chǎn)，應在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬元，調(diào)整減少在建工程1200萬元，應在2011年利潤表中調(diào)整增加管理費用60萬元

　　C、銷售折讓，應在2011年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元

　　D、丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標權，應在會計報表附注披露

　　6、A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項。

　?。?）2012年2月10日支付2011年度財務報告審計費40萬元；

　?。?）2012年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；

　?。?）2012年3月15日公司董事會提出2011年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2012年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2011年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除；

　?。?）2012年4月20日，因產(chǎn)品質量原因，客戶將2011年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（　）。

　　A、支付2011年度財務會計報告審計費

　　B、因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會提出利潤分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列A公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的是（?。?/p>

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2011年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2012年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　C、法院判決違約損失，應在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債20萬元

　　D、法院判決違約損失，應在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　7、某上市公司2011年度財務報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。

　　2012年1月10日，因產(chǎn)品質量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關于產(chǎn)品退回相關處理的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、沖減2012年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

　　B、沖減2011年度會計報表主營業(yè)務收入等相關項目

　　C、不做會計處理

　　D、在2012年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關項目

　　<2>、按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（?。?/p>

　　A、2012年1月1日至2012年2月10日

　　B、2012年2月10日至2012年4月22日

　　C、2012年2月10日至2012年4月25日

　　D、2012年1月1日至2012年4月20日

　　8、A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財務報告批準報出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：

　?。?）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　?。?）2010年2月10日遭受火災，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元；

　?。?）2010年3月15日公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2010年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬元，公司在2009年末已確認預計負債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　（5）2010年4月20日，因產(chǎn)品質量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（　）。

　　A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價下跌

　　B、因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會提出利潤分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列有關A公司對資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的是（?。?。

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　C、法院判決違約損失，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債20萬元

　　D、法院判決違約損失，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬元

　　9、某上市公司2011年財務會計報告批準報出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項：

　　①公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元；

　?、谝蛟馐芩疄纳夏曩徣氲拇尕洶l(fā)生毀損100萬元；

　?、酃径聲岢?011年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利；

　?、芄局Ц?011年度財務報告審計費40萬元；

　　⑤1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)；2月20日，乙公司因產(chǎn)品質量原因將上述商品退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、以上事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（　）。

　　A、事項①

　　B、事項②

　　C、事項③

　　D、事項⑤

　　<2>、下列有關事項⑤的表述中，正確的是（）

　　A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

　　B、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

　　C、沖減2012年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目

　　D、沖減2012年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目

　　二、多項選擇題

　　1、某公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。

　　A、處置其控制的全資子公司

　　B、董事會提出法定盈余公積分配方案

　　C、董事會提出股票股利分配方案

　　D、發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標而轉回120萬元的存貨跌價準備

　　2、某公司2012年3月在對2011報表審計時發(fā)現(xiàn)其2011年末庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為340萬元，未計提存貨跌價準備。則下列處理中正確的有（?。?/p>

　　A、調(diào)減2011年存貨項目金額50萬元

　　B、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元

　　C、調(diào)減2011年存貨項目金額35萬元

　　D、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8.75萬元

　　3、下列說法中正確的有（?。?/p>

　　A、資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項除了調(diào)整事項就是非調(diào)整事項

　　B、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，無論是否重要都要作為日后調(diào)整事項予以處理

　　C、資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項

　　D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的財務報表舞弊或差錯屬于日后調(diào)整事項

　　4、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財務報告于2012年4月30日經(jīng)批準對外報出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務。

　　（1）2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認預計負債80萬元。

　?。?）2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已于當日支付。甲公司在2012年3月31日已確認預計負債180萬元。

　?。?）2012年4月16日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認收入500萬元，結轉銷售成本400萬元。

　?。?）2012年4月20日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認收入800萬元，結轉銷售成本700萬元。

　?。?）2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。

　?。?）2012年4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券20000萬元。

　　（7）2012年4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票50000萬元。

　?。?）2012年4月30日發(fā)生臺風導致甲公司存貨嚴重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟損失5000萬元。

　?。?）2012年4月30日資本公積轉增資本5600萬元。

　?。?0）2012年4月30日甲公司獲得的進一步證據(jù)表明2011年度已確認的減值損失需要調(diào)整增加100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。

　　A、向社會公眾發(fā)行公司債券

　　B、向社會公眾發(fā)行公司股票

　　C、發(fā)生臺風導致公司存貨嚴重受損

　　D、以前年度已確認的減值損失需要調(diào)整

　　E、資本公積轉增資本

　　<2>、下列關于2011年會計報表相關項目的調(diào)整，正確的有（　）。

　　A、調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項目20萬元

　　B、調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項目100萬元

　　C、調(diào)整減少資產(chǎn)負債表期末余額“應交稅費”項目25萬元

　　D、調(diào)整減少資產(chǎn)負債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項目25萬元

　　E、調(diào)整減少利潤表本期金額“營業(yè)利潤”項目100萬元

　　<3>、2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，表述正確的有（?。?/p>

　　A、2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　B、2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　C、2012年4月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　D、2012年4月20日，收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負債表日后事項

　　E、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　5、萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項：

　?。?）1月30日接到通知，債務企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。

　?。?）20×9年2月20日公司董事會決議通過提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬股.

　　（3）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。退回商品售價總額為300萬元，銷售總成本為240萬元。

　?。?）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

　?。?）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下：

　?、侔纯墒栈亟痤~低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。

　?、趯生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（?。?。

　　A、A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

　　B、公司董事會決議通過提請批準的利潤分配方案

　　C、收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

　　D、D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

　　E、萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

　　<2>、關于事項①的賬務處理，正確的有（?。?。

　　A、借：以前年度損益調(diào)整　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　100

　　B、借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　100

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25

　　D、借：利潤分配——未分配利潤　　75

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75

　　E、借：盈余公積　　　　　　　11.25

　　　　　 貸：利潤分配——未分配利潤　11.25

　　<3>、關于事項⑤的賬務處理，不正確的有（　）。

　　A、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 累計折舊4600

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)6000

　　B、借：利潤分配——未分配利潤　1400

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　1400

　　C、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)1400

　　D、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 貸：累計折舊1400

　　E、借：利潤分配——未分配利潤　　　350

　　　　　 貸：盈余公積　350

　　<4>、針對上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有（?。?。

　　A、“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元

　　B、“負債總計”項目增加0萬元

　　C、調(diào)減凈利潤75萬元

　　D、“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元

　　E、“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元

　　三、計算題

　　1、南方公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時允許稅前扣除；預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定南方公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成，2012年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2013年4月30日對外報出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務（計算結果保留兩位小數(shù)）：

　?。?）南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為380萬元，至年末貨款未收到，由于A公司財務狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質量問題，A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　?。?）南方公司于2012年12月20日向B公司銷售一批商品，該批商品的價款為1200萬元，成本為1080萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用，2013年3月5日B公司要求在價格上給予3%的折讓，否則將退貨，南方公司經(jīng)過檢驗同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　?。?）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計南方公司的應收賬款全部無法收回。

　　該業(yè)務系南方公司2012年5月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價款為2000萬元，成本為1600萬元，開出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定C公司應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于C公司財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2012年末仍未付款。南方公司為該項應收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　?。?）南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷一批商品，該批商品的價款為1000萬元，成本為850萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質量原因，D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　<1>、分別判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；對于調(diào)整事項，編制相關調(diào)整分錄。

　　2、A公司2009年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元。貨款尚未收付。2009年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴重的質量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)開始積極協(xié)商。

　　A公司在編制2009年度資產(chǎn)負債表時，將該應收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目內(nèi)，公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2010年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設該商品增值稅稅率17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素）。假定計提的壞賬準備稅務機關均不允許稅前扣除，除應收B企業(yè)賬款應計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用所得稅稅率為25%，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計算了2009年的應交所得稅和遞延所得稅。

　　要求：對上述事項進行賬務處理，并說明對2009年度會計報表相應項目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。

　　3、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時可稅前扣除；有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2012年3月31日對外報出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務：

　　<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價款為2000萬元，成本為1600萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品外包裝質量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在價格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過檢驗同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的40%。

　　該業(yè)務系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定丁企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款為100萬元，成本為80萬元，增值稅率17%，消費稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財務狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。因產(chǎn)品質量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<5>、【要求】結轉以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整盈余公積

　　4、AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，2008年的財務會計報告于2009年4月30日經(jīng)批準對外報出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。會計上計提的壞賬準備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：

　　（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　該業(yè)務系AS公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款500萬元，產(chǎn)品成本為400萬元，B公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時仍確認了收入，對此項應收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。

　　（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應收賬款的40%。

　　該業(yè)務系AS公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項應收賬款提取了10%的壞賬準備。

　?。?）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。

　　該業(yè)務系AS公司2008年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30.2008年12月10日C公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。

　　（4）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。

　　該業(yè)務系AS公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應給D公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。D公司通過法律要求AS公司賠償經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　?。?）2009年3月15日，AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60%的乙公司的股權出售給AS公司，價款為10000萬元。

　?。?）2009年3月7日，AS公司得知債務人F公司2009年2月7日由于火災發(fā)生重大損失，AS公司的應收賬款80%不能收回。

　　該業(yè)務系AS公司2008年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2008年12月31日債務人F公司財務狀況良好，沒有任何財務狀況惡化的信息，債權人按照當時所掌握的資料，按應收賬款的2%計提了壞賬準備。

　?。?）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

　　（8）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的某業(yè)務進度報表表明原估計有誤，2008年實際已完成合同30%，款項未結算。

　　該業(yè)務系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項為期3年、900萬元的勞務合同，預計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，AS公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。

　?。?）在2009年4月1日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項重大會計差錯。

　　2008年AS公司以庫存商品抵償債務，應付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。AS公司所編會計分錄為：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　17

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　23

　?。?0）在2009年4月10日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項重大會計差錯。

　　2008年AS公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，另支付補價6萬元，應交營業(yè)稅率為5%。具有商業(yè)實質并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　536

　　　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　580

　　　　　　應交稅費—應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　30

　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項目的，可以合并編制相關會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)）

　　四、綜合題

　　1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財務報告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；

　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2010年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

　?。?）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

　　（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

　　（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售（不考慮所得稅影響）。

　?。?）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。

　　（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　<1>、指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

　　<2>、對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

　　<3>、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”號表示，調(diào)減數(shù)以“－”號表示）。

　?。?ldquo;應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示，結果保留兩位小數(shù)）

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