2014年注冊會計師《審計》必備知識點(diǎn)：第一章

2014年注冊會計師考試即將開始，為了幫助考生朋友們更好地掌握相關(guān)考試科目的知識，以下由正保會計網(wǎng)校為您介紹2014年注冊會計師《審計》必備知識點(diǎn)：第一章。希望能給予考生們一些幫助。

第一章 審計概述

1、審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

2、是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其它鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。

3、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。為履行這一職責(zé)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

4、執(zhí)行審計工作的前提：管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：

（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5、鑒證對象是否適當(dāng)，是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。

6、適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時具備下列條件：

（1）鑒證對象可以識別；

（2）不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果一致；

（3）注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。

7、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：

（1）相關(guān)性；

（2）完整性；

（3）可靠性；

（4）中立性；

（5）可理解性。

8、注冊會計師的總體目標(biāo)：

（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；

（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

9、每項審計準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

10、審計準(zhǔn)則的總則可能對下列事項進(jìn)行說明：

（1）審計準(zhǔn)則的目的和范圍，包括與其他審計準(zhǔn)則的關(guān)系；

（2）審計準(zhǔn)則涉及的審計事項；

（3）就審計準(zhǔn)則涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責(zé)任；

（4）審計準(zhǔn)則的制定背景。

11、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：

（1）相互矛盾的審計證據(jù)；

（2）引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

（3）表明可能存在舞弊的情況；

（4）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

12、保持職業(yè)懷疑的作用：

（1）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。

（2）在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險；有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

（3）在評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

13、職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：

（1）確定重要性和評估審計風(fēng)險；

（2）為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

（3）為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

（4）評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；

（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

14、審計的固有限制源于：

（1）財務(wù)報告的性質(zhì)；

（2）審計程序的性質(zhì)；

（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。