注冊會計師《審計》每日一練：與治理層溝通（08.09）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鞠橘桔 2020/08/09 09:03:56　字體：大小

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單選題

關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（　）。

A、對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B、對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

C、與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

D、如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹＿x項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機構(gòu)）提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

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