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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：舞弊風(fēng)險(xiǎn)（2022.07.23）
我們給了生活多少耕耘，生活就會(huì)賞賜我們多少果實(shí)。我們給了生活多少懶惰，生活就會(huì)回敬我們多少苦澀！注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也是一樣！必須要多練，多練，多練。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練，快來(lái)練習(xí)吧！
多選題
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不重要的舞弊事項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通
C、如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制承擔(dān)重要職責(zé)的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通
D、如果懷疑舞弊涉及管理層，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。
【點(diǎn)評(píng)】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對(duì)比
| 事項(xiàng) | 舞弊 | 違反法律法規(guī)行為 |
| 與管理層溝通 | 除非法律法規(guī)禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要 | 如果懷疑存在違法行為，應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層進(jìn)行討論，以獲取額外審計(jì)證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止 |
| 與治理層溝通 | 舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通 | 不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)； 懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)通報(bào) |
| 與被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通 | 應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 | 對(duì)于嚴(yán)重違反法律法規(guī)行為，應(yīng)考慮是否向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（07.23）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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