新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《會計》每日一練：與企業(yè)合并相關(guān)遞延所得稅的處理（2022.10.10）
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅(jiān)持一下，再堅(jiān)持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了注冊會計師考試，就要朝著它勇敢向前，網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊會計師考試《會計》每日一練，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試也就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)?？靵砀嬀W(wǎng)校一起學(xué)習(xí)吧！加入正保會計網(wǎng)校大家庭
單選題
甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×21年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認(rèn)商譽(yù)200萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年11月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實(shí)于購買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×21年度合并財務(wù)報表時進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（?。?。
A、借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元
B、貸記其他綜合收益25萬元
C、貸記商譽(yù)200萬元
D、貸記所得稅費(fèi)用25萬元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
甲公司編制合并財務(wù)報表時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝
900×25%＝225（萬元），超過了購買日確認(rèn)的商譽(yù)200萬元，先沖減商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，超過部分計入當(dāng)期損益，即計入所得稅費(fèi)用。正確的會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 225
貸：商譽(yù) 200
所得稅費(fèi)用 25
【點(diǎn)評】本題考查與企業(yè)合并相關(guān)遞延所得稅的處理，需要掌握購買日和12個月內(nèi)調(diào)整時的處理原則。
在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。
購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（10.10）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（10.10）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號