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注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（2022.12.21）
成功之花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經(jīng)落下了帷幕，備考2023年注冊會計師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備，不打無準(zhǔn)備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學(xué)習(xí)吧！
單選題
根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A、對提供管道運輸服務(wù)增值稅實際稅負超過5％的部分即征即退
B、對提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)增值稅實際稅負超過3％的部分即征即退
C、對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負超過5％的部分即征即退
D、對銷售進口后進行漢字化處理的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3％的部分即征即退
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項A，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退政策；選項C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行增值稅即征即退政策；選項D，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。【點評】本題考查增值稅即征即退政策。相關(guān)規(guī)定參考如下：
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
【提示1】稅負＝稅額/收入。
【提示2】一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。
2.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
3.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
4.安置殘疾人的單位和個體戶，按安置人數(shù)限額即征即退增值稅。
本期應(yīng)退增值稅額＝本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
5.納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（12.21）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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