2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十二）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開(kāi)通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

某公司于2012年1月購(gòu)入位于市區(qū)的辦公用房，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。2017年1月轉(zhuǎn)讓，取得售房款200萬(wàn)元，不能提供評(píng)估價(jià)格。能夠提供購(gòu)房發(fā)票和契稅完稅憑證，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金合計(jì)1.2萬(wàn)元（不含契稅），轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅增值額是（ ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮印花稅。）

A、112.2

B、109

C、95.6

D、93.4

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

扣除項(xiàng)目＝80×（1＋5%×5）＋1.2＋80×4%（購(gòu)房時(shí)的契稅）＝104.4（萬(wàn)元）。

增值額＝200－104.4＝95.6（萬(wàn)元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解265頁(yè)】

多選題

下列印花稅應(yīng)稅憑證中，按每件5元定額貼花的有（ ）。

A、購(gòu)銷合同

B、權(quán)利許可證照

C、其他營(yíng)業(yè)賬簿

D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

【正確答案】 BC

【答案解析】 印花稅稅目中只有營(yíng)業(yè)賬簿中“其他營(yíng)業(yè)賬簿”、權(quán)利許可證照按每件5元貼印花稅票。【本題選自經(jīng)典題解288頁(yè)】

單選題

張某2017年6月以拍賣(mài)方式支付100萬(wàn)元購(gòu)入大華公司“打包”債權(quán)200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。2017年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、0.2

B、2

C、4

D、10

【正確答案】 B

【答案解析】 處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝100×80÷200＝40（萬(wàn)元）。

處置債權(quán)取得50－40＝10（萬(wàn)元）。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝10×20%＝2（萬(wàn)元）。【本題選自經(jīng)典題解189頁(yè)】

多選題

下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。

A、每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前兩項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

B、每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅

C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定

D、環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A，每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng) B，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。【本題選自經(jīng)典題解232頁(yè)】

多選題

關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（ ）。

A、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 需要注意選項(xiàng)D，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計(jì)征消費(fèi)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南115頁(yè)】

多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（ ）。

A、超豪華小汽車(chē)征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)

B、對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

C、沙灘車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍

D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

【正確答案】 ACD

【答案解析】 對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南115頁(yè)】

多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（ ）。

A、列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定條件的，可以計(jì)入工資薪金

B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金

C、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

D、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)C，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍?！颈绢}選自應(yīng)試指南160頁(yè)】

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