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2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十六)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:毛利小瑩瑩 2023/06/25 15:50:43 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十七)

1.單選題

某市房地產(chǎn)企業(yè)1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,本年內(nèi)未銷售;同年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A、18000 

B、58000 

C、78000 

D、220000 

【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地,應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地,從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅 5-10年,這里的土地是指開山填海整治并自用的土地,不包括受讓取得的已開山填海整治的土地;4月受讓的土地,從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,所以是8個月。因此,該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8÷12=58000(元)。

2.單選題

甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域,第一塊無償使用土地使用權(quán)屬于某免稅單位的土地,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米,醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A、216000

B、224000

C、264000

D、328000

【答案】C
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,應(yīng)以其實際使用的土地面積占總面積的比例,分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10000×50%×8=264000(元)

3.單選題

某森林公園2022年共占地2萬平方米,其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米,所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米,供公共參觀游覽用地0.4萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米,該公園2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(?。┤f元。

A、1

B、2

C、3

D、3.2

【答案】C

【解析】稅法規(guī)定,公園自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,公園自用的土地是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地;其生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他土地,不屬于免稅范圍。

該公園2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)。

4.單選題

(2020年)根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定,屬于土地增值稅的征稅范圍的是(?。?。

A、房地產(chǎn)的繼承 

B、房地產(chǎn)重新評估 

C、房地產(chǎn)出租 

D、合作建房后轉(zhuǎn)讓 

【答案】D
【解析】選項A,雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更,但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人(即被繼承人)并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入。因此,這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入,所以不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C,未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅的征收范圍;選項D,對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。

5.單選題

居民甲將一套不含稅價值100萬元的一室居住房與居民乙互換為一套兩室居住房,并補給居民乙50萬元的換房補償款,當(dāng)?shù)仄醵惗惵适?%,應(yīng)繳納的契稅為(?。┤f元。

A、0  

B、4  

C、2  

D、6 

【答案】C
【解析】
土地使用權(quán)互換、房屋互換,其計稅依據(jù)為所換取的土地使用權(quán)、房屋的價格差額?;Q價格相等時,計稅依據(jù)為零;互換價格不等時,以其差額為計稅依據(jù),由支付差額的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅=50×4%=2(萬元)。

6.單選題

(2019年)下列情形中,應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是(?。?。

A、融資租賃租出房產(chǎn)的 

B、以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的 

C、接受勞務(wù)抵付房租的 

D、具有房屋功能的地下建筑自用的 

【答案】C
【解析】選項ABD,均屬于按照房產(chǎn)余值從價計征房產(chǎn)稅的情形。

7.單選題

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人,2022年7月轉(zhuǎn)讓2018年自行開發(fā)的寫字樓,取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中以50萬元競得國有土地一宗,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除),與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元(不含增值稅和印花稅),房地產(chǎn)開發(fā)公司選擇一般計稅方法,不考慮契稅。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為(?。┤f元。

A、233.66 

B、229.70 

C、300 

D、360 

【答案】A
【解析】扣除項目金額=50+200+40+9.41+(50+200)×20%=349.41(萬元)
不含增值稅收入=1000-(1000-50)÷(1+9%)×9%=921.56(萬元)
【提示】增值稅一般計稅的情況下,計算土地增值稅的時候,不含稅收入=含稅收入-銷項稅額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品增值稅一般計稅的時候,可以從銷售額中扣除向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
土地增值額=921.56-349.41=572.15(萬元)
增值額與扣除項目金額的比率=572.15÷349.41×100%=163.75%
應(yīng)納土地增值稅=572.15×50%-349.41×15%=233.66(萬元)

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