2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十五）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

  

1.單選題

在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（ ）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未使用或不適用單據(jù)的考慮與無(wú)效單據(jù)類似

C、有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣——樣本選取。有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，即使在剩余樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，而不是直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。

2.單選題

下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

A、該方法屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的非統(tǒng)計(jì)抽樣

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

C、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例

D、如果總體的錯(cuò)報(bào)率低于10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施PPS抽樣，這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣（PPS抽樣）。選項(xiàng)A，PPS抽樣屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件：第一，總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2 000以上。

3.單選題

下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變

B、信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

C、信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

D、人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

4.單選題

針對(duì)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、信息技術(shù)會(huì)影響到審計(jì)線索，如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序等

B、信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比

C、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

D、信息技術(shù)不會(huì)改變審計(jì)內(nèi)容

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題。在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容，包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。例如，在審計(jì)賬齡分析表時(shí)，在信息技術(shù)環(huán)境下，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論，因而需要對(duì)其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源及處理過(guò)程進(jìn)行考慮。

5.單選題

關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變

B、在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式隨之發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的改變

C、和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)一般控制審計(jì)。在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序，而對(duì)于自動(dòng)控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì)、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)以及公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)三方面進(jìn)行考慮。

6.多選題

下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有（ ）。

A、無(wú)效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計(jì)

B、在信息技術(shù)不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)

D、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響。選項(xiàng)A，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)；選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，比如在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時(shí)，則需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

7.單選題

下列有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

A、編輯檢查可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息處理的完整性和準(zhǔn)確性目標(biāo)

B、順序標(biāo)號(hào)可以實(shí)現(xiàn)信息處理的完整性目標(biāo)

C、將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購(gòu)訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較可實(shí)現(xiàn)信息處理準(zhǔn)確性和授權(quán)的目標(biāo)

D、交易的審批和處理必須由不同的人員來(lái)完成體現(xiàn)的是授權(quán)目標(biāo)必須滿足的條件

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)。訪問(wèn)控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，選項(xiàng)D體現(xiàn)的是訪問(wèn)控制必須滿足的條件。

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