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2023年注會《稅法》易錯題解析(十九):個人所得稅

來源: 正保會計網校 編輯:張張 2023/03/06 16:52:46 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2023年注會《稅法》易錯題解析

(2021年)居民個人李某2021年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月,該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應代扣代繳的個人所得稅為( )。

A、0元

B、200元
C、400元
D、900元

【正確答案】C

【答案解析】本題考查利息、股息、紅利所得個人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400(元)

【點評】個人投資深港通市場的相關規(guī)定。

1.內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉讓差價所得稅。

對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得,2023年12月31日前,暫免征收個人所得稅。

2.內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息、紅利所得稅。

(1)對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利,H 股公司應向中國證券登記結算有限責任公司(以下簡稱中國結算)提出申請,由中國結算向H股公司提供內地個人投資者名冊,H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息、紅利,由中國結算 按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預提稅,可持有效扣稅憑證到中國結算的主管稅務機關申請稅收抵免。

(2)對內地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息、紅利所得,按照上述規(guī)定計征個人所得稅。

3.對香港市場個人投資者投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得,暫免征收個人所得稅。 

4.對香港市場個人投資者投資上交所上市A股取得的股息、紅利所得,在香港中央結算有限公司(以下簡稱香港結算)不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據的條件之前,暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策,由上市公司按照10% 的稅率代扣個人所得稅,并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。對于香港個人投資者中屬 于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息、紅利所得稅稅率低于 10%的,可以自行或委托代扣代繳義務人,向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定 待遇的申請,主管稅務機關審核后,應按已征稅款和根據稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。

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