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注冊稅務師考試《稅務代理實務》預學習筆記：增值稅專用發(fā)票
2015年注冊稅務師備考已經拉開序幕！正保會計網校很多考友已經開始著手預學習了，一直以來一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網校注稅論壇版塊，以便監(jiān)督自己學習，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學員“快樂-無敵”分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目的學習筆記：
增值稅專用發(fā)票認證后被違規(guī)作廢應如何處理
《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定，第十三條：一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
第十四條：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息……
《河南省國家稅務局關于印發(fā)的通知》（豫國稅發(fā)〔2008〕101號）規(guī)定，第三條：審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統產生稽核比對結果為：“不符”、“缺聯”、“屬于作廢”的增值稅專用發(fā)票……
第十九條：經審核檢查，對不同類型異常增值稅專用發(fā)票分別進行處理……（三）“屬于作廢”發(fā)票：1、納稅人未申報抵扣的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進行處理。2、納稅人已申報抵扣的，通過核查子系統發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國稅機關進行審核檢查……
第二十七條：異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結果分為以下類型：……2.一般性違規(guī)問題。一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；……。 第二十八條：經區(qū)縣主管局長批準，基層管理部門對審核檢查結果分別進行處理：……（二）屬于企業(yè)問題中“一般性違規(guī)問題”的，依據現行規(guī)定處理；……。
由于對方在不符合作廢條件的情況下將專用發(fā)票作廢，根據上述文件規(guī)定，需要由雙方主管稅務機關核查企業(yè)情況后，針對不同情況做出具體判定。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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