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2016年稅務師《稅法一》專家點評：增值稅（03.21）
【錯題點評】2016年3月21日
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（?。┤f元。
A.14.73
B.12.47
C.10.20
D.17.86
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（117÷1.17+50）=2.27（萬元），應納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）
【專家點評】本題目正確率68.47%。本題涉及納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的情況，只要掌握公式這個問題就迎刃而解了，我們平時練習要熟練掌握教材所列公式及其運用。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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