2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（八）

2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（八）

1.單選題

2014年初甲居民企業(yè)以實物資產400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權。2015年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產總計600萬元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是（ ）。

A、甲企業(yè)應確認的投資資產轉讓所得200萬元

B、甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬元

C、甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為200萬元

D、甲企業(yè)撤回投資應繳納企業(yè)所得稅50萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)應確認的股息所得=（300＋50）×30%=105（萬元）

初始投資400萬確認為投資收回。

甲企業(yè)應確認的投資資產轉讓所得=600－400－105=95（萬元）

居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為95萬元。應繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬元）

2.多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。

A、商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B、現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C、屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D、屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認

E、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

3.多選題

下列捐贈中，不屬于向公益事業(yè)的捐贈支出的有（ ）。

A、為救濟貧困個人的捐贈活動

B、事業(yè)單位的捐贈住房

C、對社會公共設施建設的捐贈

D、對教育事業(yè)的捐贈

E、為促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)的捐贈

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈。

4.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。

A、發(fā)生的合理的勞動保護支出

B、轉讓固定資產發(fā)生的費用

C、合理范圍內的銷售傭金

D、未經稅務機關核準的準備金支出

E、企業(yè)營業(yè)機構之間支付的租金

【正確答案】 ABC

【答案解析】 未經核定的準備金支出不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機構之間支付的租金不得扣除。

5.單選題

某高鐵線路建設公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經濟林地4萬平方米用于建設高鐵線路，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（ ）萬元。

A、20

B、28

C、105

D、53

【正確答案】 D

【答案解析】 占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

應繳納耕地占用稅＝3×15＋4×2＝53（萬元）

6.多選題

下列情形（ ）免征耕地占用稅.

A、軍事設施占用耕地

B、學校占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地

E、農村居民占用耕地新建住宅

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。

7.單選題

免稅單位職工家屬的宿舍用地，可以由（ ）確定是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、省稅務局

B、省級人民政府

C、縣稅務局

D、縣級人民政府

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位職工家屬的宿舍用地征，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠。  

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