2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十二）

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多選題

下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的陳述，正確的有（?。?/p>

A、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

B、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

C、納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》

D、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元以上

E、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得登記為一般納稅人

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

多選題

A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2017年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫(xiě)字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓的建造成本為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（?。?。

A、A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B、A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

C、A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

D、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬(wàn)元

E、一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬(wàn)元

【正確答案】 CE

【答案解析】 —般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。若企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收，則應(yīng)納增值稅＝1800÷1.05×5%＝85.71（萬(wàn)元）。

單選題

下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的是（?。?。

A、超市銷售的蔬菜

B、體育館承辦演唱會(huì)的門(mén)票收入

C、某企業(yè)直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

D、書(shū)店銷售的注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)書(shū)

【正確答案】 A

【答案解析】 自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

多選題

審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或出售的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有（　）。

A、用外購(gòu)或委托加工的白酒生產(chǎn)高檔白酒

B、外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

C、用外購(gòu)或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

D、生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的高檔化妝品加價(jià)銷售給商業(yè)企業(yè)

E、用外購(gòu)或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，用外購(gòu)或委托加工的白酒生產(chǎn)高檔白酒是不得抵扣之前繳納的消費(fèi)稅的；選項(xiàng)C，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

多選題

消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按“視同銷售”處理的業(yè)務(wù)有（?。?/p>

A、某農(nóng)場(chǎng)將自產(chǎn)的煙葉用于贈(zèng)送員工

B、某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

C、某金店將金銀首飾用于獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)突出的員工

D、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品作為樣品供消費(fèi)者無(wú)償使用

E、某汽車廠將自產(chǎn)的汽車贈(zèng)送給某醫(yī)院使用

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)CDE，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均視同對(duì)外銷售。

單選題

某企業(yè)2017年9月受托加工A類高檔化妝品10件，同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類高檔化妝品一批，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元，該企業(yè)不銷售B類高檔化妝品。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額是（?。┰?。

A、23823.53

B、23820.53

C、52428.57

D、50420.57

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。
該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－15%）] ×15%＝23823.53（元）

單選題

某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2017年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買(mǎi)價(jià)3600000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（?。┰?。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

【正確答案】 D

【答案解析】 找稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）=6849375（元）

6849375/（200×250）=136.99＞70，稅率為56%

組成計(jì)稅價(jià)格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）=9962727.27（元）

消費(fèi)稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27（元）

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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