2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)速記（7月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的快速問(wèn)答，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為7月份《稅法二》科目的考點(diǎn)速記。

　　1、個(gè)人的工資薪金所得中，哪幾項(xiàng)所得不需要繳納個(gè)人所得稅？

　　不征稅項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　2、外籍個(gè)人為什么要計(jì)算在境內(nèi)居住天數(shù)和工作天數(shù)？

　?。?）境內(nèi)居住天數(shù)的規(guī)定是為了判定該外籍個(gè)人的納稅人性質(zhì)，以便確定其征稅范圍，但和具體的稅額計(jì)算是沒(méi)有直接關(guān)系的；（2）對(duì)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)的規(guī)定是為了計(jì)算該外籍個(gè)人的應(yīng)納個(gè)人所得稅，工作天數(shù)直接影響稅額的計(jì)算。

　　3、個(gè)人所得稅的稅率考試中是否會(huì)給出？

　　只有五級(jí)累進(jìn)稅率和七級(jí)累進(jìn)稅率，也就是工資薪金所得的稅率和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率會(huì)給出，其他稅率都不會(huì)給出，需要進(jìn)行記憶。

　　4、個(gè)人所得稅中的“分國(guó)又分項(xiàng)”如何理解？

　　個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國(guó)分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國(guó)家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國(guó)繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　5、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中，如果無(wú)法提供財(cái)產(chǎn)原值憑證，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的， 按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　6、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的公益性捐贈(zèng)扣除限額有何區(qū)別？

　　企業(yè)所得稅的公益性捐贈(zèng)扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12％。

　　個(gè)人所得稅的公益性捐贈(zèng)扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30％。

　　7、勞務(wù)報(bào)酬所得中“每次”如何理解？

　　凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。

　　凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。“

　　8、稿酬所得中“每次”如何理解？

　　個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

　　9、個(gè)人取得的營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)按什么稅目繳納個(gè)人所得稅？

　　商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），根據(jù)發(fā)生費(fèi)用全額并入營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　如果是非雇員的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。

　　10、個(gè)人從企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的所得按什么稅目繳納個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　    溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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