2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考點(diǎn)速記（8月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目的考點(diǎn)速記。

　　1.怎么理解合伙人之間的分擔(dān)比例對(duì)債權(quán)人沒(méi)有約束力？

　　對(duì)于合伙企業(yè)的債務(wù)來(lái)講，如果合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，那么不足的部分，合伙人需要承擔(dān)連帶清償責(zé)任。假設(shè)甲乙丙三人投資設(shè)立A合伙企業(yè)，合伙企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)為10萬(wàn)元，合伙企業(yè)欠丁債權(quán)人16萬(wàn)元，那么10萬(wàn)元的資產(chǎn)償還債務(wù)后，還有6萬(wàn)元沒(méi)有償還，在這種情況下，合伙人需要對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。債權(quán)人丁可以要求合伙人承擔(dān)清償責(zé)任，例如，丁可以直接要求甲合伙人清償全部的6萬(wàn)元，甲不可以拒絕，甲承擔(dān)了責(zé)任后，可以要求乙、丙承擔(dān)自己應(yīng)該各自負(fù)擔(dān)的部分。丁也可以按照自己確定的比例向各個(gè)合伙人要求清償，例如：丁可以分別要求甲、乙、丙各自?xún)斶€2萬(wàn)元，甲、乙、丙均不能拒絕。

　　2.合伙企業(yè)中，“合伙協(xié)議可以另有約定”的情況有哪些？

　　只要不違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定，合伙協(xié)議都可以做出約定?！逗匣锲髽I(yè)法》明確規(guī)定“合伙協(xié)議另有約定的除外”包括：

　　（1）修改或者補(bǔ)充合伙協(xié)議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　?。?）除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

　?。?）合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　?。?）除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意：改變合伙企業(yè)的名稱(chēng)；改變合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn)；處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利；以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保；聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員。

　?。?）除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。

　　（6）新合伙人入伙，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意，并依法訂立書(shū)面入伙協(xié)議。

　　（7）入伙的新合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等責(zé)任。入伙協(xié)議另有約定的，從其約定。

　?。?）有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　?。?）有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　（10）有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　（11）有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　?。?2）除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶?，或者有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶耍瑧?yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。

　　3.有限合伙人與普通合伙人區(qū)別？

　　有限合伙人與普通合伙人在法律規(guī)定上可以作如下的區(qū)分：

　?。?）對(duì)企業(yè)債務(wù)的責(zé)任承擔(dān)方面根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。可以看出，普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)的承擔(dān)范圍要大于有限合伙人。

　　（2）與本企業(yè)交易方面根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。而有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易。因此，在關(guān)聯(lián)交易方面，法律允許有限合伙人與本企業(yè)進(jìn)行交易。

　　（3）在競(jìng)業(yè)禁止方面根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易。而有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外?？梢钥闯?，法律允許有限合伙人從事與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

　　（4）在財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)方面根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意；未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。而有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)。

　　（5）在財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓方面根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)其他合伙人一致同意；而有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。可以看出，除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，須經(jīng)其他合伙人“一致同意”，而有限合伙人轉(zhuǎn)讓時(shí)，僅需要按照規(guī)定進(jìn)行“通知”。

　?。?）在出資方面根據(jù)規(guī)定，普通合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資；而有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

　　4.公司和企業(yè)的區(qū)別？

　　公司是依照公司法設(shè)立的以營(yíng)利為目的的企業(yè)法人。

　　企業(yè)是指依法設(shè)立的、以營(yíng)利為目的的、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。

　　企業(yè)根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以有不同的分類(lèi)的，按照組織形式的不同，可以將企業(yè)分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)等。

　　從公司的定義可以看出公司是企業(yè)中的一種。依照公司法設(shè)立的公司，具有法人資格，可以依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；而企業(yè)中還包括不具有法人資格的企業(yè)，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，這兩種企業(yè)不具有法人資格，但屬于企業(yè)的范疇。“

　　5.有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別？

　?。?）設(shè)立方式不同。有限公司只能以發(fā)起方式設(shè)立；股份公司既可以發(fā)起設(shè)立，也可以募集設(shè)立。

　?。?）股東人數(shù)不同。有限公司股東人數(shù)為50人以下；股份公司發(fā)起人人數(shù)為2人以上200人以下，且半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

　?。?）出資證明形式不同。有限公司以紙面記名方式的出資證明書(shū)為出資證明；股份公司以紙面或無(wú)紙化的股票為出資證明。

　　（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式不同。有限公司股東間可以自由轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)，股東向股東之外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)其他股東過(guò)半數(shù)同意；經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。股份公司除法律限制外，股票可以自由轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，其他股東無(wú)優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

　?。?）組織機(jī)構(gòu)不同。有限公司權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并非必設(shè)機(jī)構(gòu)；股份公司權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為必設(shè)機(jī)構(gòu)。

　?。?）企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離程度不同。有限公司兩權(quán)分離程度較低，其股東往往通過(guò)出任經(jīng)營(yíng)職務(wù)直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，決定公司事務(wù)；股份公司兩權(quán)分離程度較高，股東往往不直接參與經(jīng)營(yíng)。

　　（7）信息披露義務(wù)不同。有限公司無(wú)限制；股份公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等要依法進(jìn)行公開(kāi)披露。“

　　6.公司的設(shè)立與公司的成立的區(qū)別？

　?。?）發(fā)生的階段不同。設(shè)立行為發(fā)生在營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)前；成立行為發(fā)生在被依法核準(zhǔn)登記，簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之時(shí)。

　　（2）行為的性質(zhì)不同。設(shè)立以設(shè)立人的意思表示行為為要素；成立行為必須向政府有關(guān)部門(mén)辦理注冊(cè)登記，以主管機(jī)關(guān)發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照為要素。

　?。?）法律效力不同。公司設(shè)立是一種法律行為。設(shè)立階段，公司不具有法人資格，不能以公司名義實(shí)施法律行為，該階段的債權(quán)債務(wù)由設(shè)立人承擔(dān)；公司成立則是取得公司法人資格的一種事實(shí)狀態(tài)或者公司設(shè)立行為的法律后果。取得法人資格，債權(quán)債務(wù)由公司承擔(dān)。

　?。?）行為人不同。設(shè)立行為的當(dāng)事人是發(fā)起人和認(rèn)股人，可以是自然人也可以是法人；成立行為的當(dāng)事人是申請(qǐng)人和有權(quán)批準(zhǔn)成立的政府機(jī)關(guān)。

　　（5）解決爭(zhēng)議的依據(jù)不同。設(shè)立行為以設(shè)立協(xié)議為解決爭(zhēng)議的依據(jù)；成立行為以有關(guān)行政法規(guī)為解決爭(zhēng)議的依據(jù)。“

　　7.公司未設(shè)立成功時(shí)，發(fā)起人應(yīng)承擔(dān)何種責(zé)任？

　?。?）在公司不能成立時(shí)，對(duì)設(shè)立行為所產(chǎn)生的債務(wù)和費(fèi)用負(fù)連帶責(zé)任。

　?。?）在公司不能成立時(shí)，對(duì)認(rèn)股人已繳納的股款，負(fù)返還股款并加算銀行同期存款利息的連帶責(zé)任。

　?。?）在公司設(shè)立過(guò)程中，由于發(fā)起人的過(guò)失致使公司利益受到損害的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司承擔(dān)賠償責(zé)任。

　?。?）發(fā)起人因履行公司設(shè)立職責(zé)而給第三人造成傷害的，公司成立后受害人有權(quán)請(qǐng)求公司承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；公司未成立，受害人有權(quán)請(qǐng)求全體發(fā)起人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。“

　　8.如何理解發(fā)起設(shè)立方式和募集設(shè)立方式？?jī)煞N設(shè)立方式各自有什么特點(diǎn)？

　　發(fā)起設(shè)立方式和募集設(shè)立方式的區(qū)別和特點(diǎn)如下：

　?。?）發(fā)起設(shè)立是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的全部股份而設(shè)立的公司。也就是說(shuō)，以發(fā)起設(shè)立的方式設(shè)立股份有限公司的，在設(shè)立時(shí)其股份全部由該公司的發(fā)起人認(rèn)購(gòu)，而不向發(fā)起人以外的任何社會(huì)公眾發(fā)行股份。由于沒(méi)有向社會(huì)公眾公開(kāi)募集股份，所以，以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司，在其發(fā)行新股之前，其全部股份都由發(fā)起人持有，公司的全部股東都是設(shè)立公司的發(fā)起人。

　　募集設(shè)立是指由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行股份的部分，其余股份向社會(huì)公開(kāi)募集或者向特定對(duì)象募集而設(shè)立公司。也就是說(shuō)，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，在公司成立時(shí)，認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行股份的人不僅有發(fā)起人，而且還有發(fā)起人以外的投資者。

　?。?）發(fā)起設(shè)立方式的特點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便，只要發(fā)起人認(rèn)足了股份就可以向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記，但它要求各個(gè)發(fā)起人有比較雄厚的資金，僅發(fā)起人就能認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的全部股份。

　　募集設(shè)立方式的特點(diǎn)是發(fā)起人只需要投入較少的資金，就能夠從社會(huì)上募集到較多的資金，從而使公司能夠迅速聚集到較大的資本額。但是，由于募集設(shè)立涉及發(fā)起人以外的人，所以，法律對(duì)募集設(shè)立規(guī)定了較為嚴(yán)格的程序。“

　　9.獨(dú)立董事與董事的區(qū)別？

　　獨(dú)立董事又稱(chēng)作外部董事、獨(dú)立非執(zhí)行董事。獨(dú)立董事是指具有完全意志、代表公司的全體股東和公司整體利益的董事會(huì)成員，獨(dú)立董事獨(dú)立于公司的管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及那些有可能影響他們做出獨(dú)立判斷的事物之外，不能與公司有任何影響其客觀、獨(dú)立判斷的關(guān)系。它不代表出資人、管理層、股東大會(huì)、董事會(huì)任何一方的利益，因此會(huì)從企業(yè)自身出發(fā)，顧全大局，改變董事會(huì)決策一家之言的局面，并將最終給所有股東帶來(lái)利益。

　　獨(dú)立董事具有獨(dú)立性、專(zhuān)家性和兼職性的特點(diǎn)。

　　獨(dú)立性是其最重要的特點(diǎn)。所謂獨(dú)立性概括起來(lái)分別表現(xiàn)就是：（1）獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，即獨(dú)立董事的財(cái)產(chǎn)應(yīng)獨(dú)立于其任職的公司；（2）獨(dú)立的人格，即獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú)立于公司的股東、董事會(huì)和管理層；（3）獨(dú)立的運(yùn)作，即獨(dú)立董事的任職應(yīng)獨(dú)立于公司的董事會(huì)和經(jīng)理層。

　　專(zhuān)家性是指公司外聘的獨(dú)立董事多是經(jīng)濟(jì)、法律、金融或人事管理方面的專(zhuān)門(mén)人才或是其他在政府或民間有發(fā)言權(quán)或有一定影響的人士。

　　兼職性是指獨(dú)立董事一般在公司之外都由自己的事務(wù)，他們并不在公司中任職，因而獨(dú)立董事又被稱(chēng)為公司的兼職董事。

　　董事是指由公司股東會(huì)選舉產(chǎn)生的具有實(shí)際權(quán)力和權(quán)威的管理公司事務(wù)的人員，是公司內(nèi)部治理的主要力量，對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)，對(duì)外代表公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。占據(jù)董事職位的人可以是自然人，也可以是法人。但法人充當(dāng)公司董事時(shí)，應(yīng)指定一名有行為能力的自然人為代理人。

　　據(jù)此可知，二者具有明顯的不同，董事可以由法人擔(dān)任，獨(dú)立董事必須具有一定的專(zhuān)業(yè)能力，滿(mǎn)足法律法規(guī)規(guī)定的任職條件。“

　　10.異議回購(gòu)股權(quán)與異議回購(gòu)股份的條件有什么不同？

　　異議股份回購(gòu)，針對(duì)的是股份公司。

　　異議股權(quán)回購(gòu)，針對(duì)的是有限公司。

　　有限責(zé)任公司是股權(quán)回購(gòu)。

　　有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東，可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：

　?。ㄒ唬┕具B續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的；

　?。ǘ┕竞喜ⅰ⒎至?、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的；

　?。ㄈ┕菊鲁桃?guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　股份公司是股份回購(gòu)。

　　公司不得收購(gòu)本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：

　　（一）減少公司注冊(cè)資本；

　?。ǘ┡c持有本公司股份的其他公司合并；

　　（三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工；

　　（四）股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的。

　    溫馨提醒：

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