2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記（8月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為8月份《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的考點(diǎn)速記。

　　1、變更稅務(wù)登記的適用范圍有哪些？

　　①一般納稅人判定中，年應(yīng)稅銷售額如何確定？

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2.一般納稅人不得領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?、贂?huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　②有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　?、塾邢铝行袨橹?，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票；

　　B.私自印制增值稅專用發(fā)票；

　　C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取增值稅專用發(fā)票；

　　D.借用他人增值稅專用發(fā)票；

　　E.未按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票；

　　F.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　　G.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　H.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　3.需要開具不征稅發(fā)票的情形有哪些？

　　（1）預(yù)付卡銷售和充值。

　?。?）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。

　　（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票。

　?。?）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。

　?。?）建筑服務(wù)預(yù)收款。

　?。?）不征稅自來水。

　?。?）代理進(jìn)口免稅貨物貨款。

　　（8）代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形。

　　4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（。不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品；

　?。?）銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

　?。?）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

　?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓；

　?。?）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

　?。?）2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；

　　（7）提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用；

　?。?）提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)；

　?。?）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的；

　　（10）銷售舊貨，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅的；

　?。?1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按筒易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策的。

　　5.虛開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　?。?）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　?。?）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　?。?）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　6.紅字增值稅專用發(fā)票如何開具？

　?、儋徺I方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

　?、谥鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?、垆N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　?、芗{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

　　7.開具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有哪些？

　?。?）提供建筑勞務(wù)；

　?。?）銷售不動(dòng)產(chǎn)；

　?。?）出租不動(dòng)產(chǎn)；

　?。?）貨物運(yùn)輸服務(wù)；

　?。?）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；

　?。?）保險(xiǎn)公司代收車船稅；

　?。?）個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開。

　　8.個(gè)體戶應(yīng)建復(fù)式賬的情形有哪些？

　?。?）注冊(cè)資金在20萬元以上的。

　?。?）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　9.個(gè)體戶應(yīng)建簡易賬的情形有哪些？

　?。?）注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

　　（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000～40000元的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000～60000元的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000～80000元的。

　?。?）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。“

　　10.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有哪些？

　　（1）進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）銷項(xiàng)稅額抵減。

　?。?）已交稅金。

　?。?）轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　?。?）減免稅款。

　?。?）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

　?。?）銷項(xiàng)稅額。

　　（8）出口退稅。

　　（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅。

　     溫馨提醒：

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