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2017稅務師《涉稅服務實務》易錯題專家點評：增值稅
單選題：
某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應納增值稅稅額為（ ）元。
A. 10975.90
B. 9500
C. 6076.28
D. 5175.90
【正確答案】D
【答案解析】平均購買單價＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）
當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝30000×1÷5＝6000（公斤）
當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）
當期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝90000×17%＝15300（元）
當月啤酒廠應納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）
【提示】扣除率為銷售貨物（啤酒）的適用稅率。
【正確率】30.43%
【專家點評】本題考查的是農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的處理。對于該知識點在選擇題和綜合題中均會出現(xiàn)，且容易出錯與混淆，建議大家能自己總結不同情況并掌握計算過程。針對本知識點具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快，順利通過考試！
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關鏈接：2017年稅務師考試《涉稅服務實務》易錯題精選匯總
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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