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2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)納增值稅
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單選題：
某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2017年6月銷售自己使用過5年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。
A. 5594.02
B. 1480.76
C. 747.57
D. 740.38
【正確答案】 C
【答案解析】 2013年8月1日前購進(jìn)的小汽車不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，銷售時(shí)可按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57（元）。
【正確率】58.21%
【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易征收的情形，判斷進(jìn)項(xiàng)稅額是否抵扣過的關(guān)鍵是時(shí)間節(jié)點(diǎn)的掌握。“兩車一艇”的開始允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間是2013年8月1日，類似的還有除“兩車一艇”之外的其他固定資產(chǎn)開始允許抵扣的時(shí)間是2009年1月1日。
相關(guān)鏈接：2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題精選匯總
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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