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【錯(cuò)題點(diǎn)評】2017年2月14日
2016年5月15日,某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元;在2017年4月,納稅人將辦公樓改造成員工食堂,用于集體福利。假定每月折舊額4萬元,2017年4月,該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A. 借:固定資產(chǎn) 110
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44
B. 借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 61.16
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 44
C. 借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 63.10
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 42.06
D. 借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬元)
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
會(huì)計(jì)處理為:
借:固定資產(chǎn) 105.16
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16
【正確率】25.71%
【專家點(diǎn)評】本題考查的是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理的情況。對于該知識點(diǎn)在選擇題和綜合題中均會(huì)出現(xiàn),且容易出錯(cuò)與混淆,建議大家能自己總結(jié)并理解具體的會(huì)計(jì)處理。針對本知識點(diǎn)具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快,順利通過考試!
注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。
注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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