2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（五十）

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多選題

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A、投資者的工資不得在稅前扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的除壞賬準(zhǔn)備以外的各種準(zhǔn)備金不得扣除

E、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

【正確答案】 ACE

【答案解析】 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與家庭共用的固定資產(chǎn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解231頁

單選題

（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。

A、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

B、將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)

D、房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。

此題在2018年經(jīng)典題解255頁

多選題

（2016年）下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)的審核，錯誤的有（ ）。

A、合同簽訂時(shí)無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅

B、按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額，按憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花

C、已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅

D、以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E、技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項(xiàng)C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅；選項(xiàng)E，技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

此題在2018年經(jīng)典題解256頁

多選題

（2014年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款憑據(jù)的有（ ）。

A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B、支付的直接進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資

C、逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

D、銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)

E、精裝房的裝修費(fèi)

【正確答案】 ABE

【答案解析】 可以作為計(jì)算加計(jì)扣款的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括開發(fā)間接費(fèi)用）。選項(xiàng)C，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D，銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)作為開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解260頁

單選題

2017年9月，某銅礦廠當(dāng)月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該銅礦換算比為2.1，資源稅稅率為4％。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。

A、35.24

B、41.52

C、52

D、87.2

【正確答案】 D

【答案解析】 銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（800×2.1＋500）×4％＝87.2（萬元）。

此題在2018年經(jīng)典題解274頁

單選題

下列關(guān)于水資源稅的說法錯誤的有（ ）。

A、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的不繳納資源稅

B、對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅

C、跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅

D、不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

此題在2018年經(jīng)典題解274頁

單選題

稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（ ）。

A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D、技術(shù)咨詢合同

【正確答案】 A

【答案解析】 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。此題在2018年經(jīng)典題解277頁  

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