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稅法一 |
2018年稅務(wù)師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了,考生朋友們究竟考得怎么樣呢?是否正在熱切地盼望看到2018年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及參考答案呢?正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理了2018年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案(考生回憶版),供考生參考!歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶試題對(duì)答案!
以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》單選題及答案解析:
1.下列項(xiàng)目中,免征增值稅的是(?。?。
A.婚姻介紹服務(wù)
B.個(gè)人銷(xiāo)售受贈(zèng)的住房
C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)
D.個(gè)人提供修理修配勞務(wù)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B,個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房,免征增值稅;選項(xiàng)C,-般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D,個(gè)人提供修理修配勞務(wù)征收增值稅。
2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額
C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷(xiāo)售中抵扣
D.公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)次日的收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng) A,轉(zhuǎn)讓金融商品,采用差額計(jì)稅,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度;選項(xiàng)D,公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行(IPO)的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。
3.A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2021年11月在B市提供建筑服務(wù),取得全部含稅價(jià)款1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付含稅分包款200萬(wàn)元,該建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是(?。┤f(wàn)元。
A.14.68
B.21.82
C.27.27
D.18.18
【正確答案】A
【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1000-200)÷(1+9%)×2%=14.68(萬(wàn)元)。
4.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅
B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額
C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額
D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括增值稅;選項(xiàng)B,白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額;選項(xiàng)D,金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額。
5.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.煙葉稅實(shí)行定額稅率
B.煙葉稅的納稅人是銷(xiāo)售煙葉的單位
C.煙葉稅的征稅對(duì)象是采摘的新鮮煙葉
D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%;選項(xiàng)B,煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位;選項(xiàng)C,煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉,包括烤煙葉、晾曬煙葉。
6.2021年1月,某汽車(chē)制造公司將自產(chǎn)小汽車(chē)3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人,2輛移送業(yè)務(wù)部門(mén)使用。小汽車(chē)生產(chǎn)成本為53500元/輛,利潤(rùn)率為10%。該汽車(chē)制造公司同類(lèi)型車(chē)輛的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(?。┰?/p>
A.10700
B.26750
C.34000
D.13600
【正確答案】D
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人的公司不用繳納車(chē)輛購(gòu)置稅,自用車(chē)輛應(yīng)該繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=68000×2×10%=13600(元)。
7.2021年3月,某原油開(kāi)采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售原油取得不含稅銷(xiāo)售額3560萬(wàn)元,開(kāi)采過(guò)程中的加熱、修井使用原油1噸,用10噸原油與汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車(chē)。原油不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸,原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(?。┤f(wàn)元。
A.182.56
B.213.83
C.213.85
D.213.60
【正確答案】B
【答案解析】開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車(chē),按同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(3560+0.38×10)×6%=213.83(萬(wàn)元)。
8.下列屬于稅法基本原則的是(?。?。
A.新法優(yōu)于舊法
B.特別法優(yōu)于普通法
C.稅收合作信賴(lài)主義
D.程序法優(yōu)于實(shí)體法
【正確答案】C
【答案解析】稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴(lài)主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D,均屬于稅法適用原則。
9.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)
B.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱(chēng)可以使用"通知"、"批復(fù)"
C.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),可以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件
D.稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng),不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng);選項(xiàng)B,稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用"辦法""規(guī)定""規(guī)程""規(guī)則"等名稱(chēng),但是不得稱(chēng)"條例""實(shí)施細(xì)則""通知""批復(fù)"等;選項(xiàng)C,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu),不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
10.2021年7月,某增值稅一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元,當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(?。┤f(wàn)元。
A.1.60
B.1.42
C.1.85
D.1.70
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×13%+1÷(1+13%)×13%=1.42(萬(wàn)元)
11.下列情形中需要繳納土地增值稅的是( )。
A.個(gè)人銷(xiāo)售商鋪
B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)
C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
D.企業(yè)整體改制涉及到房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變更
【正確答案】A
【答案解析】土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A,個(gè)人銷(xiāo)售商鋪,需要繳納土地增值稅;選項(xiàng)B、C均免征土地增值稅,選項(xiàng)D,暫不征收土地增值稅。
12.自2019年7月1日起,納稅人購(gòu)買(mǎi)并使用下列車(chē)輛時(shí),不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是(?。?。
A.有軌電車(chē)
B.排氣量為250毫升的摩托車(chē)
C.推土機(jī)
D.汽車(chē)掛車(chē)
【正確答案】C
【答案解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē),以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē),不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。
13.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.對(duì)深水油氣田開(kāi)采的原油減征20%資源稅
B.納稅人開(kāi)采尾礦,省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征
C.開(kāi)采原油過(guò)程同時(shí)開(kāi)采的天然氣免征資源稅
D.對(duì)低豐度油氣田開(kāi)采的天然氣減征30%資源稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)深水油氣田開(kāi)采的原油資源稅減征30%;選項(xiàng)C,專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣是需要繳納資源稅的;選項(xiàng)D,對(duì)低豐度油氣田開(kāi)采的天然氣減征20%。
14.下列污染物中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是( )。
A.大氣污染物
B.工業(yè)噪聲污染
C.固體廢物
D.光污染
【正確答案】D
【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅污染物,是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(僅包括工業(yè)噪聲)。
15.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.僅對(duì)銷(xiāo)售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅
B.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定
C.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)
D.對(duì)自然人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的,免征增值稅
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)的,全額納稅;選項(xiàng)B,起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定;選項(xiàng)C,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。
16.2019年5月,某增值稅一般納稅人購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元,稅額100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2021年5月,該辦公樓改用于職工宿舍,累計(jì)已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。
A.85.71
B.100 00
C.198.00
D.90.00
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(2000-200)÷2000×100%=90%
該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=90%×100=90(萬(wàn)元)
17.2021年3月,某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是:期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元,當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅率15%)
A.12
B.39
C.42
D.22
【正確答案】D
【答案解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品,可以扣除已納的消費(fèi)稅??梢钥鄢南M(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+當(dāng)期收回-期末庫(kù)存=30+10-20=20(萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22(萬(wàn)元)。
18.下列情形中,應(yīng)征收增值稅的是(?。?/p>
A.法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓
B.英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷(xiāo)售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)
C.美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)
D.德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車(chē)
【正確答案】A
【答案解析】境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn),不征增值稅。
19.下列收入中,不征收增值稅的是(?。?/p>
A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)
C.銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)
D.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入
【正確答案】A
【答案解析】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。
20.某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人,2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元,提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元,開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元,該銀行第一季度上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.157.46
B.306.06
C.334.30
D.173.03
【正確答案】C
【答案解析】自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(萬(wàn)元)。
21.下列商品中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(?。?/p>
A.空調(diào)機(jī)
B.鋰原電池
C.汽車(chē)輪胎
D.電視機(jī)
【正確答案】B
【答案解析】鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。
22.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人,2021年5月,以清包工方式提供建筑服務(wù),取得含稅收入1000萬(wàn)元;銷(xiāo)售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),取得含稅收入800萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅(?。┤f(wàn)元。
A.52.43
B.70.92
C.85.72
D.67.22
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納增值稅=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=67.22(萬(wàn)元)
23.某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,2021年5月為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù),發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率10%,無(wú)最近同期提供同類(lèi)服務(wù)的平均價(jià)格,當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù),取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(?。┤f(wàn)元。
A.0.45
B.0.50
C.0.77
D.0.55
【正確答案】A
【答案解析】單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù),不屬于視同銷(xiāo)售,不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5.5÷(1+9%)×9%=0.45(萬(wàn)元)
24.下列減免稅中,屬于稅率式減免的是( )。
A.起征點(diǎn)
B.免征額
C.抵免稅額
D.選用其他稅率
【正確答案】D
【答案解析】稅率式減免包括重新確定稅率、選用其他稅率等形式。
25.位于天津市的某設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2021年5月提供設(shè)計(jì)服務(wù),取得含稅收入18萬(wàn)元,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為(?。┤f(wàn)元。(不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策)
A.0
B.0.12
C.0.55
D.0.54
【正確答案】D
【答案解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=18÷(1+3%)×3%+1÷(1+3%)×2%=0.54(萬(wàn)元)。
26.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.購(gòu)置已稅二手車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
B.已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,發(fā)生車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)的,可全額申請(qǐng)退稅
C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,自購(gòu)買(mǎi)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制度,購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B,納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日,每滿(mǎn)一年扣減百分之十。選項(xiàng)D,納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
27.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí),可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是(?。?/p>
A.契稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】C
【答案解析】轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí),城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。
28.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的,按購(gòu)房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額
B.因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的,其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除
C.出售舊房或建筑物的,首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額
D.凡不能取得評(píng)估價(jià)格的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、D,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn),取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;選項(xiàng)B,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí),因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。
29.環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是(?。?。
A.15日
B.一個(gè)月
C.一個(gè)季度
D.一年
【正確答案】C
【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)繳納。
30.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策的是(?。?/p>
A.即征即退
B.先征后退
C.減半征收
D.先征后返
【正確答案】A
【答案解析】自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
31.2021年3月,某公司銷(xiāo)售自用辦公樓,不能取得評(píng)估價(jià)格,該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)日期為2011年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額為(?。┤f(wàn)元。
A.1280
B.1895
C.1940
D.1880
【正確答案】D
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn),可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額=1200×(1+10×5%)+80=1880(萬(wàn)元)。
32.根據(jù)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定,如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起超過(guò)(?。┤晕蠢U稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。
A.15日
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.30日
【正確答案】B
【答案解析】如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
33.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的是(?。?。
A.咨詢(xún)服務(wù)
B.信息技術(shù)服務(wù)
C.貨物運(yùn)輸服務(wù)
D.娛樂(lè)服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
34.關(guān)于進(jìn)口貨物(非應(yīng)稅消費(fèi)品)增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
B.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)
C.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)
D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】增值稅計(jì)稅依據(jù)是關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅之和。
35.2019年5月,某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證,為增值稅一般納稅人)向商場(chǎng)批發(fā)甲類(lèi)卷煙24萬(wàn)支,取得不含稅銷(xiāo)售額18.6萬(wàn)元,向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類(lèi)卷煙,取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%,0.005元/支)
A.2.05
B.5.35
C.5.72
D.2.17
【正確答案】D
【答案解析】納稅人(卷煙批發(fā)商)銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅,納稅人(卷煙批發(fā)商)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17(萬(wàn)元)。
36.納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是(?。?/p>
A.免稅項(xiàng)目
B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
C.無(wú)償贈(zèng)送其他單位
D.集體福利
【正確答案】C
【答案解析】外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
37.2021年3月,某公司將貨物運(yùn)往境外加工,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元,境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅(?。┤f(wàn)元。
A.3.10
B.10.14
C.13.14
D.3.14
【正確答案】D
【答案解析】運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境,以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0.39)×10%=3.14(萬(wàn)元)。
38.下列項(xiàng)目中,屬于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.銷(xiāo)售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)
B.增值稅
C.不含增值稅的價(jià)款
D.銷(xiāo)售方代收的車(chē)輛牌照費(fèi)
【正確答案】C
【答案解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款,不包含增值稅稅款,也不包括銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)。
2018年稅務(wù)師考試《稅法一》涉及考點(diǎn)總結(jié)
直播:2018年稅務(wù)師考試試卷點(diǎn)評(píng)>>
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