2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案解析（考生回憶版）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

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【多選題】  【簡答題】

1.下列不發(fā)生消費稅的納稅義務(wù)的是（?。?。

A.汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B.首飾店銷售金銀首飾

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.禮品店銷售高檔手表

【正確答案】D

【答案解析】選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。選項C，卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。C是批發(fā)環(huán)節(jié)，批發(fā)給零售商需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，如果批發(fā)給其他批發(fā)企業(yè)，是不繳納消費稅的。

2.某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶采取免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（?。ú豢紤]疫情期間相關(guān)優(yōu)惠政策）。

A.不需要繳納

B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

【正確答案】C

【答案解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售一棟"營改增"前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是（?。?。

A.應(yīng)交稅費--簡易計稅

B.應(yīng)交稅費--已交稅金

C.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

D.應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅

【正確答案】A

【答案解析】"應(yīng)交稅費--簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

4.在規(guī)定納稅期前，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)（?。?。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責令限期繳納應(yīng)納稅額

C.稅收強制執(zhí)行措施

D.扣押其商品

【正確答案】B

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。

5.小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（　）。

A.跨地級市提供建筑服務(wù)

B.銷售自建的不動產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD適用5%的征收率。

6.個體工商戶為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，計算應(yīng)納稅所得額可以（　）。

A.不允許稅前扣除

B.按實際繳納數(shù)額扣除

C.按照當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ)，分別在不超過該計算基數(shù)5％標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除

D.按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險，補充醫(yī)療保險，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

7.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（?。?。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

【正確答案】D

【答案解析】合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。

8.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（?。?。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.企業(yè)銷售免稅商品

C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.加油站發(fā)售加油卡

【正確答案】C

【答案解析】收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。

9.輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（?。┓荨?/p>

A.15

B.20

C.30

D.25

【正確答案】D

【答案解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

10.稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)（?。?/p>

A.借記"利潤分配--未分配利潤"

B.借記"以前年度損益調(diào)整"

C.貸記"以前年度損益調(diào)整"

D.貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記"以前年度損益調(diào)整"；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記"以前年度損益調(diào)整"，貸記有關(guān)科目。

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