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在備考稅務(wù)師的時(shí)候,要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo),或?qū)W習(xí)過程中困難重重的時(shí)候,不考慮排除萬難,而是退縮,這種玻璃心要不得,心中要有一個(gè)信念:開始了,就要一直走到最后,一直到走出考場。
但話說回來,學(xué)習(xí)過程中遇到難題不可避免,網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù),可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
試題內(nèi)容:
甲白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入210萬元,另收取品牌使用費(fèi)52萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)13萬元;
(2)提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒,成本為13萬元,收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元,乙企業(yè)無同類藥酒售價(jià),乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶,以每瓶120元的不含稅價(jià)格通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。
(說明:藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個(gè)小題。
1、甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅(?。┤f元。
A.46.99
B.50.87
C.57.20
D.48.34
【正確答案】B
【答案解析】白酒1噸=2000斤。甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(210+52+13)÷1.13×20%+22×2000×0.5÷10000=50.87(萬元)
2、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅(?。┤f元。
A.1.67
B.1.76
C.1.37
D.1.85
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)的,按組價(jià)計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(13+2)÷(1-10%)×10%=1.67(萬元)
3、甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.1.80
B.2.26
C.1.93
D.2.45
【正確答案】B
【答案解析】將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒,加工出來的瓶裝藥酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品,所以銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅,另外消費(fèi)稅抵扣范圍不包括藥酒,所以不能抵扣已納消費(fèi)稅。
甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1880×120÷10000×10%=2.26(萬元)
4、甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.0.12
B.0.85
C.0.05
D.0
【正確答案】D
【答案解析】散裝藥酒在委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅,甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不再繳納消費(fèi)稅。所以甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0
提問內(nèi)容:
消費(fèi)稅抵扣范圍有哪些
老師回復(fù):
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:具體參照在教材195頁和196頁。 教材內(nèi)容如下(一)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款??鄢秶ǎ海?)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購巳稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油 .祝您愉快。
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