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2021年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題:跨境電子商務(wù)零售

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2021/02/09 15:49:44 字體:

2021年稅務(wù)師備考季已至,是時(shí)候動(dòng)身了。做題就要做精華,做題不在量在質(zhì),其實(shí)題型就那么多,把盲點(diǎn)都找出來就無敵了。為幫大家高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng),并對(duì)大家出錯(cuò)率比較高的題進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)評(píng),下面就(2021年2月1日到2021年2月7日)題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

2020年6月,某電商交易平臺(tái)接受了中國公民曾女士的訂單,訂單內(nèi)容和完稅價(jià)格如下:(1)高檔香水兩瓶共50毫升,完稅價(jià)格(不含稅實(shí)際交易價(jià)格,下同)折合人民幣900元;(2)空氣加濕器一臺(tái),完稅價(jià)格折合人民幣500元。上述商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,消費(fèi)稅稅率為15%。則下列說法正確的有( )。

A、曾女士購買的高檔香水關(guān)稅為0,需要繳納增值稅和消費(fèi)稅

B、曾女士購買的空氣加濕器關(guān)稅為0,只繳納增值稅,不繳納消費(fèi)稅

C、曾女士購買的高檔香水,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅180元

D、曾女士購買的高檔香水,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅111.18元

E、曾女士購買的空氣加濕器,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅45.5元

【正確答案】ABDE

【答案解析】曾女士本次訂單既未超過5000元的單次限額,也未超過26000元年度限額。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

曾女士購買高檔香水,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳的增值稅=900÷(1-15%)×13%×70%=96.35(元)

曾女士購買高檔香水,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=900÷(1-15%)×15%×70%=111.18(元)

曾女士購買的空氣加濕器,電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅=500×13%×70%=45.5(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】該題考查的是關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的基本規(guī)定。該知識(shí)點(diǎn)考查的比較細(xì),需要重點(diǎn)掌握一下。

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