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2023稅務師《稅法二》易錯題：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人
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練習時間：2023-03-26 做題次數(shù)：148 準確率： 27.42％
1、下列關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的所得稅政策，表述錯誤的是（?。?。
A、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額
B、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20％稅率計算繳納個人所得稅
C、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5％-35％的超額累進稅率計算繳納個人所得稅
D、單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值后的余額計算
查看答案解析
【答案】
D【解析】
單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環(huán)節(jié)合理費用后的余額計算。
【點評】本題考查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的個人所得稅政策。除此之外，還需要了解創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的個人所得稅政策：
1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
①法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70％抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
②個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70％抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
3.天使投資個人釆取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70％抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)， 天使投資個人對其投資額的70％尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。
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