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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：技術(shù)入股的個(gè)人所得稅政策
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練習(xí)時(shí)間：2024-03-04 做題次數(shù)：341 準(zhǔn)確率： 18.37％
1、根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（ ）。
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
B、可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
C、不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
D、不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項(xiàng)A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C、D，行權(quán)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
【點(diǎn)評(píng)】關(guān)于股票期權(quán)不同時(shí)期的處理規(guī)則如下：
不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)所得
| 授予時(shí) | 除另外規(guī)定外，一般不征稅。 |
| 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓 | 轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”納稅。 轉(zhuǎn)讓凈收入＝股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款 |
| 行權(quán)時(shí) | 按“工資、薪金所得”納稅。 |
| 行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓 | 高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)稅。 |
| 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配 | 按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅。 |
| 授予時(shí) | 按授予日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格（如果員工以折價(jià)方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額），作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”，計(jì)算納稅。 |
| 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓 | 按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算納稅 |
| 行權(quán)時(shí) | 不再計(jì)算納稅 |
| 行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓 | 同不可公開(kāi)交易的股票期權(quán) |
| 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配 |
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