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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：存量房扣除項(xiàng)目的確定
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練習(xí)時間：2024-03-12做題次數(shù)：313準(zhǔn)確率：21.35％
1、（2020年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月轉(zhuǎn)讓6年前自行建造的廠房，廠房對應(yīng)的地價款為600萬元，評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為1450萬元，廠房六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（?。┤f元。（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）
A、870.00
B、2050.00
C、600.00
D、1470.00
查看答案解析
【答案】
D【解析】
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評估價格＝1450×60％＝870（萬元）。 地價款＝600（萬元）。
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額＝600＋870＝1470（萬元）。
【點(diǎn)評】本題考查的是存量房扣除項(xiàng)目的確定。
| 方法 | 具體扣除項(xiàng)目 |
| 評估法 | 1.取得土地使用權(quán)支付的金額 未支付地價款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。 2.舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率 重置成本價：是指假設(shè)在估價時點(diǎn)重新取得全新狀況的估價對象的必要支出，或者重新開發(fā)全新狀況的估價對象的必要支出及應(yīng)得利潤。 3.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅 4.評估費(fèi) 因隱瞞、虛報(bào)成交價格等而按評估價格計(jì)稅時的評估費(fèi)不可扣。 |
| 發(fā)票法 | 1.不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額和舊房及建筑物的評估價格。 扣除金額＝發(fā)票價×（1＋5%×年數(shù)） 2.與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、契稅 注意：購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%基數(shù)。 |
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