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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題:大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2024/04/01 14:26:00 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年3月25日到2024年3月31日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年3月30日

張某2023年全年發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)支出為45000元,全部取得醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)。其中20000元為醫(yī)保報(bào)銷部分,剩余部分由自己負(fù)擔(dān),當(dāng)年張某在所得稅匯算清繳時(shí)可以扣除的大病醫(yī)療支出為( )元。

A、0

B、10000

C、25000

D、45000

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出=45000-20000-15000=10000(元)。

【點(diǎn)評(píng)】大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除只能在匯算清繳時(shí)扣除,其他扣除具體表述參考下表:

項(xiàng)目扣除金額扣除規(guī)則詳解
子女教育每個(gè)子女每月2000元1.包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育。
學(xué)前教育:年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育;
學(xué)歷教育:義務(wù)教育(小學(xué)、初中)+高中階段教育(普高、中職、技工)+高等教育(大專、大本、碩士、博士)
2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。
【提示2】子女在境外接受教育的,符合扣除條件也可扣。
【提示3】納稅人有多個(gè)符合條件的子女可扣除多份。
繼續(xù)教育
每月400元;
1.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。
當(dāng)年3600元2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
3.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
【提示1】父母扣除情形下,按“子女教育”每月定額扣除1000元。
【提示2】當(dāng)年取得多個(gè)證書也只能扣一個(gè)3600元。
住房貸款利息每月1000元1.納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月(20年)。
【提示】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的貸款。
2.經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金每月1500元或1100元或800元納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(1)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
(2)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的,不能扣住房租金。
【提示2】納稅人無任職受雇單位的,主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。不同的,符合條件的雙方均可扣除。
【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
贍養(yǎng)老人每月3000元或分?jǐn)偤蟮念~度納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
1.納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
2.納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂<s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂>唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
【提示1】一名被贍養(yǎng)人年滿60歲就可以享受此項(xiàng)扣除。
【提示2】贍養(yǎng)多名老人的也只能扣一份費(fèi)用;但子女教育費(fèi)用有多名子女的可扣多份。
大病醫(yī)療超過15000元的部分,在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除1.在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
2.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月。

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