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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題:銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2024/07/22 09:22:45 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年7月15日到2024年7月21日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年7月21日

下列關(guān)于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨,說(shuō)法正確的有( )。

A、一般納稅人銷售一臺(tái)2012年8月購(gòu)買的小汽車,可以按照3%減按2%計(jì)算增值稅

B、2023年7月,二手車銷售企業(yè)銷售一臺(tái)收購(gòu)的二手車,未放棄優(yōu)惠政策,適用3%減按2%計(jì)算增值稅

C、小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),放棄減免稅,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,適用3%的征收率

D、銷售電飯煲的一般納稅人企業(yè),將作為樣品使用過(guò)的電飯煲出售,適用3%減按2%稅率政策

E、某建筑公司系增值稅一般納稅人,銷售一輛2008年5月購(gòu)入自己使用過(guò)的運(yùn)輸用卡車,適用3%減按2%稅率政策

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

選項(xiàng)B,自2020年5月1日至2027年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,納稅人減按0.5%征收率征收增值稅;選項(xiàng)D,一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的其他物品,按照適用稅率13%征收增值稅。

點(diǎn)評(píng):1.一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

分類稅務(wù)處理、賬務(wù)處理
銷售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(1)按適用稅率征收增值稅
銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/(1+13%)×13%,如果涉及到農(nóng)機(jī),9%
(2)可以開(kāi)具專票
(3)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”核算
銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(1)依照3%征收率減按2%征收增值稅
應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×2%
(2)只能開(kāi)普票,不得開(kāi)專票
(3)按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%填寫申報(bào)表,一般納稅人減征的1%填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處
(4)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算
(1)可以放棄減稅
應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×3%
(2)可以開(kāi)專票
(3)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算
2.小規(guī)模納稅人
分類稅務(wù)處理、賬務(wù)處理
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按3%的征收率減按2%征收增值稅
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%
填寫申報(bào)表時(shí)減征的1%填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”處
不得開(kāi)專票(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)、自開(kāi))
放棄減稅,可以開(kāi)專票
通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算
3.銷售舊貨和二手車
分類稅務(wù)處理
銷售舊貨應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×2%
只能開(kāi)普票,不能開(kāi)專票
2020.5.1~2027.12.31,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(1)減按0.5%征收增值稅
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取專票的,應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的專票。
(3)按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%填寫申報(bào)表,但銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%),減征的2.5%稅款一般納稅人填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處;小規(guī)模納稅人填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”處

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