注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：稅務代理的法律責任

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

稅務代理的法律責任

（一）委托方的法律責任

如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，委托方除了按規(guī)定承擔本身應承擔的稅收法律責任外，還應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

（二）受托方的法律責任

1.《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。

2.《稅收征管法實施細則》第九十八條規(guī)定：稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務師及其所在機構違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進行處理：（提示：注意哪些行為違反了規(guī)定）

（1）注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。

①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

②以個人名義承接業(yè)務或者收費的；

③泄露委托人商業(yè)秘密的；

④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

⑥在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。

（2）稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

①未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的；

②未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的；

③未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的；

④利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

⑤采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的；

⑥允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的。

（3）注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

（4）注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局按照《稅收征收管理法實施細則》第九十八條的規(guī)定處以罰款（即對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款）；情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。

（三）對屬于共同法律責任的處理

《民法通則》規(guī)定，代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。