2018年稅務(wù)師試題稅法二綜合分析題及答案解析

千里之行，始于足下。備戰(zhàn)2020稅務(wù)師考試，一定要注意多做題、做好題。歷年稅務(wù)師試題一定要練練，小編為大家?guī)砹?018年稅務(wù)師《稅法二》綜合分析題及答案解析，趕快看看。

1.美國公民琳達，受雇于我國境內(nèi)一家上市公司。2021年度在中國境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄。琳達取得以下收入：
（1）每月應(yīng)稅工資50000元；
（2）每月實報實銷的住房補貼15000元；
（3）每月現(xiàn)金方式的餐補10000元；
（4）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；
（5）2019年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2021年6月按36元/股全部行權(quán)；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；
（6）擔(dān)任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元，通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈2萬元。

（1）琳達1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（?。┰?。

A.1195

B.805

C.1906

D.2980

【正確答案】D

【答案解析】琳達1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（50000+10000－5000）×10%－2520=2980（元），外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。

（2）琳達稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（?。┰?。

A.308

B.180

C.440

D.336

【正確答案】A

【答案解析】琳達稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（3000－800）×70%×20%=308（元）

（3）琳達股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。

A.82440

B.55580

C.10395

D.92940

【正確答案】B

【答案解析】琳達股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

（4）琳達取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅（　）元。

A.120

B.0

C.300

D.150

【正確答案】D

【答案解析】琳達取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超過1個月不足1年，按50%計入應(yīng)納稅所得額。

（5）琳達股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.11800

B.30000

C.60000

D.0

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個人所得稅。所以琳達股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅為0。

（6）琳達取得的董事費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（?。┰?。

A.4800

B.5500

C.10000

D.4000

【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。琳達取得的董事費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

2.某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅1500萬元。2022年初，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：
（1）企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；
（2）企業(yè)2021年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費450萬元；
（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。
（說明：計稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%，合并當(dāng)年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（　）萬元。

A.118.08

B.144.00

C.147.60

D.115.20

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）。

（2）該企業(yè)2021年會計利潤總額為（?。┤f元。

A.11580.80

B.11696.00

C.15296.00

D.11270.50

【正確答案】A

【答案解析】會計利潤總額＝11696－115.2＝11580.8（萬元）

（3）該企業(yè)2021年職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額（　）萬元。

A.150

B.290

C.370

D.70

【正確答案】A

【答案解析】實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元。
職工工會經(jīng)費扣除限額＝4000×2%＝80（萬元），實際發(fā)生額100萬元，納稅調(diào)增20萬元。
職工福利費扣除限額＝4000×14%＝560（萬元），實際發(fā)生額480萬元，未超標，無需調(diào)整。
職工教育經(jīng)費扣除限額＝4000×8%＝320（萬元），實際發(fā)生額450萬元，納稅調(diào)增130萬元。
三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額＝20＋130＝150（萬元）

（4）該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.11623.30

B.11942.50

C.11909.80

D.11562.50

【正確答案】A

【答案解析】采用特殊性稅務(wù)處理時，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（萬元）
實際虧損670萬元，可以彌補虧損107.5萬元。
應(yīng)納稅所得額＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（萬元）

（5）該企業(yè)2021年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.1402.45

B.1410.63

C.1405.83

D.1250.00

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝11623.3×25%－1500＝1405.83（萬元）

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