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2020年稅務(wù)師考試時(shí)間快到了,大家復(fù)習(xí)得怎么樣了?很多人??己笫志趩剩杏X知識(shí)點(diǎn)都沒掌握,別灰心,多做題,做好題,鞏固基礎(chǔ),學(xué)習(xí)一些結(jié)題方法,做一做歷年的稅務(wù)師試題也有必要。以下是2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單選題及答案解析,快看看。
1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》規(guī)定,下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是(?。?。
A.專門借款的溢折價(jià)攤銷
B.一般借款的利息
C.專門借款的利息
D.外幣專門借款匯兌差額
【正確答案】B
【答案解析】一般借款,在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi),為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債
B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債
D.在滿足特定條件時(shí),企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債;選項(xiàng)B,是以固定換固定,屬于權(quán)益工具;選項(xiàng)D,企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。
3.2016年1月1日,甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,購買價(jià)款為1000萬元,另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元,2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司下列表述中正確的是(?。?。
A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元
D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元
【正確答案】C
【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬元),與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。年末,賬面價(jià)值為1100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96(萬元),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25%=24(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。
4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元,敏感性負(fù)債為800萬元,2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元,預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%,銷售凈利潤(rùn)率為8%,利潤(rùn)留存率為60%,則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下,2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為(?。┤f元。
A.93
B.72
C.160
D.312
【正確答案】B
【答案解析】外部追加資金需要量=(2600-800)×20%-5000×(1+20%)×8%×60%=72(萬元)
5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是(?。?/p>
A.確定累積影響數(shù)時(shí),不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化
B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的,必須采用追溯調(diào)整法
C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后,應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益,以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)
D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,確定累積影響數(shù)時(shí),需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B,法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理:①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí),也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行;②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí),沒有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)政策,是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。
6.采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是(?。?。
A.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資,每股收益都是相等的
B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案
C.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低
D.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)
【正確答案】C
【答案解析】每股收益無差別點(diǎn)法是通過計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上,無論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案,每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案,反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。
7.下列交易或事項(xiàng),不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
B.存貨盤盈
C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
D.排污費(fèi)
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目,則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入(?。?/p>
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
C.收回的委托加工物資的成本
D.管理費(fèi)用
【正確答案】C
【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,借記“委托加工物資”科目,貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為80000萬元,無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年,票面年利率為5%,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為( )萬元。[(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722]
A.8098.8
B.71901.2
C.80000.0
D.0
【正確答案】A
【答案解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=800×100×5%×(P/A,9%,3)+800×100×(P/F,9%,3)=71901.2(萬元),權(quán)益成分的公允價(jià)值=80000-71901.2=8098.8(萬元),因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬元。
借:銀行存款 80000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8098.8
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 80000
其他權(quán)益工具 8098.8
10.2017年1月1日,長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件,每件售價(jià)100元,每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日,長(zhǎng)江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費(fèi),則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入(?。┤f元。
A.264
B.270
C.6
D.300
【正確答案】B
【答案解析】1月應(yīng)確認(rèn)的收入=3×100×(1-10%)=270(萬元)。
借:應(yīng)收賬款 (3×100)300
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [3×100×(1-12%)]264
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 ?。?×100×12%)36
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [3×80×(1-12%)] 211.2
應(yīng)收退貨成本?。?×80×12%)28.8
貸:庫存商品 ?。?×80)240
1月31日,再對(duì)退貨率進(jìn)行重新估計(jì):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 [3×100×(12%-10%)]6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.8
貸:應(yīng)收退貨成本 [3×80×(12%-10%)]4.8
11.2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟,認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán),要求長(zhǎng)江公司賠償損失,至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見,認(rèn)為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元,則2017年12月31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是(?。┤f元。
A.15
B.30
C.50
D.0
【正確答案】C
【答案解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。
12.下列交易或事項(xiàng),不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(?。?。
A.預(yù)付租入包裝物的租金
B.出租固定資產(chǎn)收取的押金
C.存出保證金
D.應(yīng)付短期租入的固定資產(chǎn)租金
【正確答案】C
【答案解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付租入包裝物租金(含預(yù)付的租金);存入保證金(如收取的包裝物押金等);應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C,通過“其他應(yīng)收款”核算。
13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無形資產(chǎn)成本
B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本
C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化
D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
【正確答案】A
【答案解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益,不會(huì)出現(xiàn)符合資本化條件的情形。
14.長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤,每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤,則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為( )公斤。
A.4313
B.8600
C.5314
D.7000
【正確答案】A
【答案解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×150000×93/1.5)1/2≈4313(公斤)。
15.長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃,公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤(rùn)超過7000萬元,公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。不考慮其他因素,長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是(?。?/p>
A.借:管理費(fèi)用 1000000
貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000
B.借:營(yíng)業(yè)外支出 1000000
貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000
C.借:利潤(rùn)分配 1000000
貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000
D.借:本年利潤(rùn) 1000000
貸:應(yīng)付職工薪酬 1000000
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理(按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān),或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,作為資產(chǎn)成本的一部分),不能作為凈利潤(rùn)的分配。
16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是(?。?。
A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬,公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額入賬
B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按支付購買總價(jià)款入賬
C.投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬,但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的,應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬
D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
17.下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.月末將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫
B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件
C.發(fā)出物資委托外單位加工
D.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【正確答案】D
【答案解析】轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值,要借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值。
18.黃河公司2017年12月1日購入甲公司股票,并指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),購入價(jià)格為85000元,另支付交易費(fèi)用為100元。甲公司股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲公司股票全部出售,出售價(jià)格為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi),黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為(?。?。
A.增加12500元
B.增加16500元
C.增加18500元
D.減少2000元
【正確答案】A
【答案解析】2018年處置對(duì)利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500(元)。
2017年12月1日
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 85000
投資收益 100
貸:銀行存款 85100
2017年12月31日
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (92000-85000)7000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 7000
2018年12月1日
借:銀行存款 104500
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 85000
——公允價(jià)值變動(dòng) 7000
投資收益 12500
19.下列情形中,表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是(?。?。
A.存貨市價(jià)持續(xù)下降,但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升
B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值
C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代,使原有庫存原材料市價(jià)低于其賬面成本
D.存貨已過期,但可降價(jià)銷售
【正確答案】B
【答案解析】存在下列情形之一的,表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零:①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;③生產(chǎn)中已不再需要,并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。
20.下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(?。?/p>
A.存貨加工過程中的制造費(fèi)用
B.存貨在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用
C.為使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
D.非正常消耗的直接材料
【正確答案】D
【答案解析】下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計(jì)入存貨成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用);(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
21.長(zhǎng)江公司對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法,2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為:1月1日,結(jié)存40000件,單價(jià)為5元;1月17日,售出35000件;1月28日,購入20000件,單價(jià)為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費(fèi),長(zhǎng)江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為( )元。
A.185000
B.162500
C.150000
D.200000
【正確答案】C
【答案解析】月末一次加權(quán)平均單位成本=(5×40000+8×20000)/(40000+20000)=6(元),因此月末甲存貨的賬面金額=6×(40000-35000+20000)=150000(元)。
擴(kuò)展:本月銷售總成本=6×35000=210 000(元)
22.下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用,不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(?。?。
A.安裝費(fèi)用
B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用
C.符合資本化條件的借款費(fèi)用
D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。
23.長(zhǎng)江公司2013年12月20日購入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn),入賬價(jià)值為540000萬元。長(zhǎng)江公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為8年,凈殘值為零。從2017年1月1日開始,公司決定將折舊方法變更為年限平均法,預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變,則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(?。┤f元。
A.45000
B.67500
C.108000
D.28125
【正確答案】A
【答案解析】截止到2016年年末,該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額=540000×(8/36+7/36+6/36)=315000(萬元),賬面價(jià)值=540000-315000=225000(萬元)。2017年折舊額=225000/(8-3)=45000(萬元)。
24.下列固定資產(chǎn)中,不應(yīng)計(jì)提折舊的是(?。?。
A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)
B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)
C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)
D.日常修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程,停止計(jì)提折舊;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,照提折舊。
25.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品,銷售價(jià)格為100萬元,回購價(jià)格為115萬元,回購日期為2017年10月31日,貨款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為( )萬元。
A.100
B.109
C.115
D.106
【正確答案】B
【答案解析】確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額=100+(115-100)/5×3=109(萬元)。
初始銷售時(shí):
借:銀行存款100
貸:其他應(yīng)付款100
在2017年6-8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用3
貸:其他應(yīng)付款3
26.下列不屬于反映盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是(?。?。
A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
B.總資產(chǎn)報(bào)酬率
C.凈資產(chǎn)收益率
D.已獲利息倍數(shù)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D,屬于償債能力指標(biāo)。
27.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系。下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式的是(?。?。
A.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被兼并
B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回
C.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股
D.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘
【正確答案】B
【答案解析】股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突的解決途徑有:解聘、接收(企業(yè)可能被其他企業(yè)強(qiáng)行接收或兼并,相應(yīng)經(jīng)營(yíng)者也會(huì)被解聘)、激勵(lì)(股票期權(quán)、績(jī)效股)。股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有:限制性借款、收回借款或停止借款。
28.公司并購的支付方式是指并購活動(dòng)中并購公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是(?。?/p>
A.現(xiàn)金支付方式
B.股票對(duì)價(jià)方式
C.杠桿收購方式
D.買方融資方式
【正確答案】D
【答案解析】并購支付方式主要包括以下四種:現(xiàn)金支付方式、股票對(duì)價(jià)方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。
29.2016年12月31日,長(zhǎng)江公司向黃河公司租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,自2017年開始,在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元,租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年,凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元,折舊46667元
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元,折舊44734元
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元,折舊67101元
D.管理費(fèi)用100000元
【正確答案】B
【答案解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量,因此租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額為671008元,2017年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用額=671008×8%≈53681(元)。
使用權(quán)資產(chǎn)的成本為671008元,承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊,因此2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額=671008/15≈44734(元)。
取得該資產(chǎn)時(shí):
借:使用權(quán)資產(chǎn) 671008
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 328992
貸:租賃負(fù)債——租賃付款額 1000000
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 53681
貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 53681
對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊:
借:制造費(fèi)用等 44734
貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 44734
提示:無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
30.長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,其固定成本總額為160000元,每件單位變動(dòng)成本50元,則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是(?。?/p>
A.單位售價(jià)100元,盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件
B.單位售價(jià)60元,盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件
C.單位售價(jià)70元,盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件
D.單位售價(jià)50元,盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(100-50)=3200(件),錯(cuò)誤;選項(xiàng)B,盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(60-50)=16000(件),錯(cuò)誤;選項(xiàng)C,盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(70-50)=8000(件),正確;選項(xiàng)D,盈虧臨界點(diǎn)銷售量不存在。
31.下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是(?。?/p>
A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少
B.當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益
C.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加
D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A,遞延所得稅資產(chǎn)減少,則會(huì)增加所得稅費(fèi)用,減少凈利潤(rùn),但無現(xiàn)金流量,因此要調(diào)增;選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益,會(huì)增加凈利潤(rùn),但無現(xiàn)金流量,因此要調(diào)減;選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加說明收入增加,則利潤(rùn)增加,但無現(xiàn)金流量,因此要調(diào)減;選項(xiàng)D,存貨增加,說明企業(yè)采購了存貨,對(duì)凈利潤(rùn)無影響,但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出,因此要調(diào)減。
32.2017年1月5日,長(zhǎng)江公司與黃河公司簽訂合同,為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng),合同總價(jià)格為180萬元。截至2017年12月31日,長(zhǎng)江公司已完成2套,剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù),且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響,長(zhǎng)江公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為(?。┤f元。
A.60
B.108
C.180
D.0
【正確答案】B
【答案解析】2017年應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108(萬元)。
33.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(?。?。
A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)
C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A,計(jì)入所得稅費(fèi)用,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B,銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)C,銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減收入;選項(xiàng)D,銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
34.長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票,2018年5月31日,公司以每股20元的價(jià)格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年5月31日期間,公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易,則該回購并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是(?。?。
A.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加
B.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少
C.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少
D.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加
【正確答案】C
【答案解析】回購并注銷股份會(huì)減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價(jià)。
回購庫存股的分錄是:
借:庫存股 6000
貸:銀行存款 6000
注銷:
借:股本 300
資本公積——股本溢價(jià) 5700
貸:庫存股 6000
35.長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人,2×17年年末盤虧一批原材料,該批原材料購入成本為120萬元,購入時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元,經(jīng)查,盤虧系管理不善被盜所致,確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素,確認(rèn)的盤虧凈損失對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響金額為(?。┤f元。
A.100.8
B.115.6
C.135.6
D.155.6
【正確答案】B
【答案解析】管理不善造成存貨盤虧應(yīng)記入管理費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,盤虧凈損失=120+15.6-20=115.6(萬元)。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 135.6
貸:原材料 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 15.6
經(jīng)管理權(quán)限報(bào)批后,將凈損失轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用 115.6
其他應(yīng)收款 20
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 135.6
36.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是(?。?。
A.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大
B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況
C.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念
D.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成
【正確答案】B
【答案解析】資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況,而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切。
37.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí),可能涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.破產(chǎn)費(fèi)用
B.其他費(fèi)用
C.清算凈值
D.債務(wù)清償凈損益
【正確答案】D
【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案,支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金,按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目,按照實(shí)際支付的金額,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目,選項(xiàng)D正確。
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