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第四章涉稅會(huì)計(jì)核算
單項(xiàng)選擇題
25、甲企業(yè)2021年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批,已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元,當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元,其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元,外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是(?。?。
A.
借:營業(yè)外支出 87428.57
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57
B.
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80000
貸:庫存商品 80000
C.
借:營業(yè)外支出 87428.57
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7428.57
D.
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 87428.57
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57
只有耗用外購材料、低值易耗品才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,所以要計(jì)算損失產(chǎn)品賬面成本中外購材料、低值易耗品比例(300000/420000)=71.43%,所以損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86×13%=7428.57(元)
管理層未批準(zhǔn)之前適用待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目,批準(zhǔn)之后沖減管理費(fèi)用科目。
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 87428.57
貸:庫存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57
考察知識(shí)點(diǎn)
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)的核算
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