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涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題解析:不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/07/21 19:29:18 字體:

單選題

某稅務(wù)師2022年12月對企業(yè)進行納稅審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應(yīng)計入成本的50000元運費計入了銷售費用,由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn),當期未全部完工,且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售,所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元,生產(chǎn)成本科目余額是200000元,庫存商品科目余額是480000元,當期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元,則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤( )元。 

A.14994

B.15990    

C.16994    

D.14894

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

原材料部分用于生產(chǎn),當期未全部完工,完工產(chǎn)品也只是部分售出,所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。 

分攤率=50000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%; 

本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率=420000×3.57%=14994(元)。 

相關(guān)的調(diào)整分錄為:

借:原材料 

  生產(chǎn)成本 

  庫存商品 

  主營業(yè)務(wù)成本 

貸:銷售費用

【提示】本題當月購進原材料時將應(yīng)計入“原材料”成本的50000元運費計入了銷售費用,所以50000元影響原材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品(庫存商品)和已售產(chǎn)品的成本。所以原材料,在產(chǎn)品(生產(chǎn)成本),產(chǎn)成品(庫存商品)和已售產(chǎn)品的成本均要參與分攤。

考察知識點

不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法

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