2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點現(xiàn)金管理及配套練習

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知識點：現(xiàn)金管理

【知識點詳解】

一、企業(yè)持有現(xiàn)金的動機

（1）交易性動機。為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

（2）預防性動機。為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對現(xiàn)金的需要。

（3）投機性動機。為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大的利益。

二、最佳現(xiàn)金余額的確定

1.確定現(xiàn)金持有量最基本的是利用存貨模式，在這里要考慮兩種成本：

（1）持有成本，是由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機會而發(fā)生損失，它與現(xiàn)金持有量成正比；（機會成本）

（2）轉(zhuǎn)換成本，是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比；（實際發(fā)生的成本支出）

2.公式：

持有現(xiàn)金總成本C＝持有成本＋轉(zhuǎn)換成本＝（Q/2）×R＋（T/Q）×F

根據(jù)數(shù)學求極值問題的方法，可知最佳現(xiàn)金持有量為：Q＝（2TF/R）1/2

其中Q為現(xiàn)金持有量，R為有價證券的報酬率，T為全年現(xiàn)金需求總量，F(xiàn)為一次的轉(zhuǎn)換成本。

三、現(xiàn)金收支日常管理

1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

（1）含義：企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期或收賬期。但是企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段。

（2）計算公式

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝經(jīng)營周期（存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期）－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

其中：存貨周轉(zhuǎn)期＝存貨平均余額/每天的銷貨成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)付賬款平均余額/每天的購貨成本

（3）減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的途徑：①加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期；②加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；③減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

2.收款管理

（1）收款成本

收款成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用（例如銀行手續(xù)費）及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。

（2）收款浮動期

收款浮動期主要是由紙基支付工具導致的，有下列三種類型：郵寄浮動期、處理浮動期、結(jié)算浮動期。

3.付款管理

現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間，主要包括以下方法：（1）使用現(xiàn)金浮游量；（2）推遲應(yīng)付款的支付；（3）匯票代替支票；（4）改進員工工資支付模式；（5）透支；（6）爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；（7）使用零余額賬戶。

【經(jīng)典習題】

1.（《經(jīng)典題解》第6章P64）企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，應(yīng)考慮（ ）。

A.有價證券報酬率

B.全年現(xiàn)金需求總量

C.現(xiàn)金持有量

D.一次轉(zhuǎn)換成本

E.持有現(xiàn)金機會成本

【答案】ABCD

【解析】現(xiàn)金總成本＝持有成本＋轉(zhuǎn)換成本＝現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率＋全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次轉(zhuǎn)換成本

2.（《應(yīng)試指南》第6章P79）下列關(guān)于現(xiàn)金管理內(nèi)容的相關(guān)表述，正確的有（ ）。

A.現(xiàn)金是獲利能力最弱的一項資產(chǎn)，過多地持有現(xiàn)金會降低資產(chǎn)的獲利能力

B.現(xiàn)金管理的動機包括交易性動機、持有性動機和投機性動機

C.現(xiàn)金管理主要指對交易性現(xiàn)金的管理

D.國家對于現(xiàn)金的管理制度主要包括現(xiàn)金收入管理、庫存現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金存取規(guī)定

E.采用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需要考慮持有成本和轉(zhuǎn)換成本

【答案】ACE

【解析】選項B，現(xiàn)金管理的動機有：交易性動機、預防性動機和投機性動機；選項D，國家對于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金存取規(guī)定等。

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