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2020稅法二易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)評(píng):稅前不得扣除的利息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/08/25 15:33:27 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”測(cè)試系統(tǒng)中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享,以下是(2020年8月17日至2020年8月23日)題目中大家做的不太好的題目做個(gè)分析。正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題一定要好好做!

2020年稅務(wù)師《稅法二》科目易錯(cuò)題

某企業(yè)2019年1月1日成立,注冊(cè)資本2000萬元,本應(yīng)于注冊(cè)當(dāng)日一次到位,但有500萬元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元,利率6%,貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元,借款期限3個(gè)月,支付利息10萬元。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用,2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為(?。┤f元。

A、25.5

B、8.5

C、33.5

D、25

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的,其利率不超過銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率=10÷100×4×100%=40%,超過銀行同期貸款利率6%,因此可以扣除的利息=100×6%×3÷12=1.5(萬元),所以不得扣除利息合計(jì)=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】

本題考查企業(yè)借款利息費(fèi)用稅前扣除的知識(shí)點(diǎn),針對(duì)此類問題,需要大家掌握。如有疑問,歡迎到答疑板咨詢。

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沒有實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),考稅務(wù)師有用嗎?

取得證書的學(xué)員不論有無工作經(jīng)驗(yàn),到了新的平臺(tái)工作時(shí)都需要從頭學(xué)起。畢竟,取得證書只是意味著你掌握了理論知識(shí),不代表你可以靈活應(yīng)用。跟著有經(jīng)驗(yàn)的人員學(xué)習(xí)一段時(shí)間后,你才能發(fā)揮掌握工作技巧。如果你成為執(zhí)業(yè)人員,具備稅務(wù)報(bào)告的簽字資格就意味著你需要承擔(dān)法律責(zé)任,沒有經(jīng)驗(yàn)的人直接做項(xiàng)目還是有很大風(fēng)險(xiǎn)的。

綜上,有證書≠直接當(dāng)領(lǐng)導(dǎo),你還是需要從“學(xué)徒”做起,只不過升職的速度會(huì)更快。

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