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2021《財務與會計》科目易錯題：前期差錯更正的會計處理
合抱之木，生于毫末；百丈之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。稅務師備考需要我們做好一點一滴的積累，堅持到底終能成功！正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2021年7月19日～2021年7月25日《財務與會計》科目正確率較低的稅務師易錯題匯總及點評，每周一期哦！
甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2018年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為（ ）萬元。
A.337.50
B.375.00
C.125.00
D.205.50
查看答案解析
【答案】
B【解析】
留存收益的調整金額＝500－500×25％＝375（萬元），本題會計處理是：
（1）借：以前年度損益調整——調整管理費用 500
貸：累計折舊 500
（2）借：應交稅費——應交所得稅 125
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 125
（3）借：利潤分配——未分配利潤 337.5
盈余公積 37.5
貸：以前年度損益調整 375
【教師提示】
本題考查前期差錯更正的會計處理，關于此知識點的賬務處理需要熟記 。大家要注意多理解、多總結，腳踏實地的把每一個知識點鞏固好。希望廣大學員能夠共同學習、共同進步，最終順利拿下考試！
好書配好課，備考才能更得心應手。想更順利地拿下稅務師考試，建議大家報名網校的稅務師課程。跟著老師進行學習，比自學效率更高，更有利于早點拿下稅務師。大家可根據(jù)自身情況，選擇網校超值精品班、高效實驗班、尊享無憂班、VIP簽約特訓班等課程進行學習，能夠幫助大家快速掌握稅務師考試知識，高效備考。
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