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2022稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題:金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2022/06/06 16:23:31 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享,以下是2022年05月23日到2022年05月29日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng),每周一期,幫大家查漏補(bǔ)缺!快來(lái)看看吧!

某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人,2021年12月開(kāi)展了以舊換新的促銷(xiāo)活動(dòng),新項(xiàng)鏈的零售價(jià)為3280元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)2880元,金銀首飾零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%,該筆業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。

A、借:物資采購(gòu) 2880
      銀行存款 400

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02

B、借:物資采購(gòu) 2880
      銀行存款 400

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2902.65

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 377.35

C、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17.70
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 17.70

D、借:稅金及附加 145.13
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 145.13

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,稅法規(guī)定,一般納稅人按實(shí)際收取的不含稅金額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的,在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按舊首飾的作價(jià)借記“ 物資采購(gòu)”科目;按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分,借記“現(xiàn)金”等科目;按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”等科目;按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,借記“稅金及附加”科 目 ,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:

借:物資采購(gòu) 2880

     銀行存款 400

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3233.98 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 46.02【400/1.13*13%】

借:稅金及附加 17.70

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅17.70【400/1.13*5%】

【點(diǎn)評(píng)】

本題主要考核“ 金銀首飾繳納消費(fèi)稅的核算 ”的相關(guān)內(nèi)容。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún),祝大家學(xué)習(xí)愉快!

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