2014年注冊稅務師考試《稅法一》第四章練習題答案

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產營業(yè)稅。

　　上述業(yè)務應納營業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司以房抵債，房產的產權已經發(fā)生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業(yè)稅。該公司應納銷售不動產的營業(yè)稅＝1250×5%＝62.5（萬元）

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業(yè)額，應納營業(yè)稅＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（萬元）

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

　　應納營業(yè)稅＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（萬元）

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】有線電視節(jié)目和“點歌臺”欄目屬于“按文化體育業(yè)”征稅范圍，有線電視初裝費屬于“建筑業(yè)”征稅范圍，有線電視臺廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍，向其他電視臺出售某專題片播映權屬于“轉讓無形資產”征稅范圍。

　　所以，應納營業(yè)稅額=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（萬元）

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務；貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據(jù)貼現(xiàn)等。應納營業(yè)稅＝（200+15+10+4）×5%＝11.45（萬元）

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于電信業(yè)的征稅范圍，其他的均屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司2012年8月應納營業(yè)稅＝（60＋2＋100＋3）×3%－0.234=4.72（萬元）

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】從事運輸業(yè)務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　10、【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）。

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】營業(yè)稅的兼營行為，強調同一營業(yè)稅納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系。

　　12、【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅＝1400×5%＝70（萬元）

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABE

　　【答案解析】單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

　　2、【正確答案】BCDE

　　【答案解析】單位和個人轉讓其自建的不動產，是按照收入全額繳稅的，只有購進或抵債不動產和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅。

　　3、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】無船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)－代理業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】金融機構的融資租賃業(yè)務按“金融保險業(yè)”征稅；單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯取得的業(yè)務，應按“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。

　　5、【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務業(yè)—廣告業(yè)”征稅范圍；選項C，出租文化場所屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。

　　6、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、E均是以收到的收入全額計算繳納營業(yè)稅。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　8、【正確答案】AE

　　【答案解析】管道運輸屬于交通運輸業(yè)；單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入、建筑工程設計勞務按服務業(yè)征收營業(yè)稅；遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務按服務業(yè)征收營業(yè)稅；鐵路的包裹運費收入、郵運運費收入、貨物運費收入均按交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅。

　　9、【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

　　10、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】銀行銷售金銀業(yè)務屬于增值稅征稅范圍。

　　11、【正確答案】AC

　　【答案解析】按照最新規(guī)定，營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。營業(yè)稅起征點的適用范圍僅適用于個人。

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項E，

　　對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅

　　13、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入，按照“轉讓無形資產-轉讓土地使用權”征收營業(yè)稅；選項C，納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　三、計算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

　?。?60×（1＋10%）÷（1－3%）×3%

　?。?5.65（萬元）

　　銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業(yè)稅

　?。?000×5%＝100（萬元）

　　該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅

　?。?5.65＋100＝115.65（萬元）

　?。?）施工隊為房產開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。

　?。?）提供建筑工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含工程所用原料價款；

　　該公司施工隊應納營業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）

　　（4）應納營業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）

　?。?）將不動產投資，不擔風險，收取固定收益，應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”納稅；

　　應納營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）

　?。?）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）

　?。?）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者的行為（出具縣級和縣級以上人民政府收回土地使用權的正式文件即可，無論支付征地補償費的資金來源是否為財政資金），不征收營業(yè)稅。

　　房地產開發(fā)公司應納營業(yè)稅合計=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）

　　<3>、【正確答案】C

　　<4>、【正確答案】A

　　2、

　　<1>、【正確答案】C

　　<2>、【正確答案】B

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務1：出租倉庫以收取的全部收入和價外費用計征營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅＝（20＋2）×5%＝1.1（萬元）

　　業(yè)務2：轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額計稅。

　　轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅＝（300－180）×5%＝6（萬元）

　　業(yè)務3：單位和個人從事快遞業(yè)務按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，以收入全額納稅。

　　應納營業(yè)稅＝12×3%＝0.36（萬元）

　　業(yè)務4：從事搬家業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅＝8×3%＝0.24（萬元）

　　業(yè)務5：物業(yè)管理以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費等的余額計稅。

　　應納營業(yè)稅＝（13－9）×5%＝0.2（萬元）

　　業(yè)務6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計算抵扣進項稅。

　　可抵免的稅額＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（萬元）

　　本月應納營業(yè)稅合計＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（萬元）

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