個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行)

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.1.4.1號(hào)（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)稅匯算清繳申報(bào)”），是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托人委托，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條第一款取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形，按委托協(xié)議的約定執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，對(duì)委托人的個(gè)稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行資料歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法對(duì)委托人進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理服務(wù)并協(xié)助其完成個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳的行為。

本指引所稱委托人是指需要辦理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)的自然人納稅人。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、邏輯關(guān)系正確、稅額計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》、《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務(wù)承接與委派

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在接受個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)前，需對(duì)委托人及其委托事項(xiàng)做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)容包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）委托人是否能夠?qū)λ峁┬畔⒌恼鎸?shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)；

（二）委托人是否存在不合理要求或其他限制業(yè)務(wù)實(shí)施的行為；

（三）委托事項(xiàng)是否符合法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定；

（四）其他有損于稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托人委托辦理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)與委托人簽訂書面授權(quán)代理服務(wù)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，同時(shí)委托人應(yīng)簽署誠(chéng)信聲明，保障提供資料的合法性、真實(shí)性、完整性，并通過(guò)自然人電子稅務(wù)局與稅務(wù)師事務(wù)所建立委托代理關(guān)系。

如接受扣繳義務(wù)人集中為委托人委托個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)提供各委托人在本單位的綜合所得納稅信息，協(xié)助稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員獲取各委托人的直接書面授權(quán)。書面授權(quán)協(xié)議應(yīng)明確委托人在委托事項(xiàng)中承擔(dān)補(bǔ)充扣繳義務(wù)人以外取得綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的義務(wù)，并對(duì)個(gè)稅匯算清繳申報(bào)承擔(dān)最終的法律責(zé)任。

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在承接或保持業(yè)務(wù)時(shí)，與委托人簽訂保密協(xié)議并履行保密義務(wù)。

第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 委托人

第九條 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人存在以下情形的，為本指引的委托人：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

實(shí)際辦理時(shí)，適用的納稅主體范圍需參照國(guó)家稅務(wù)總局當(dāng)年發(fā)布的有關(guān)政策。

第十條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，存在第十條情形的為本指引的委托人。

第二節(jié) 資料收集

第十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)收集委托人個(gè)稅匯算清繳申報(bào)所需基本信息。包括但不限于以下各項(xiàng)：姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、手機(jī)號(hào)碼、電子郵箱、聯(lián)系地址、任職受雇單位信息、戶籍所在地或經(jīng)常居住地等。

第十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)收集委托人個(gè)稅匯算清繳申報(bào)綜合所得收入（含境外收入）、免稅收入項(xiàng)目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項(xiàng)：工資表、銀行流水、境外收入完稅證明、外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)票等。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)收集委托人個(gè)稅匯算清繳申報(bào)綜合所得專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除項(xiàng)目、捐贈(zèng)項(xiàng)目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項(xiàng)：社保及公積金繳納記錄、捐贈(zèng)票據(jù)、子女受教育信息、貸款（租房）合同、住房貸款（租房）合同、醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷相關(guān)票據(jù)、年金繳納記錄、商業(yè)保險(xiǎn)購(gòu)買合同等。

第十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)收集委托人個(gè)稅匯算清繳申報(bào)綜合所得稅額減免項(xiàng)目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項(xiàng)：殘孤烈相關(guān)證件、申報(bào)減免金額證明等。

第十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)收集委托人個(gè)稅匯算清繳申報(bào)綜合所得已繳稅額項(xiàng)目、金額及相關(guān)證明資料。包括但不限于以下各項(xiàng)：境內(nèi)外已納稅金的申報(bào)表及完稅證明等。  

第十六條 涉稅服務(wù)人員收集資料范圍限于從自然人電子稅務(wù)局獲取的所有納稅記錄及委托人補(bǔ)充提供的與計(jì)算年度綜合所得相關(guān)的信息資料，同時(shí)提示委托人提供資料信息不完整須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第三節(jié) 收入類關(guān)注事項(xiàng)

第十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)收入，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）收入來(lái)源地判定：工資薪金所得及勞務(wù)報(bào)酬所得是否因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的（尤其是境內(nèi)外同時(shí)擔(dān)任職務(wù)，或僅在境外擔(dān)任職務(wù)且當(dāng)期同時(shí)在境內(nèi)境外工作的，須注意工資薪金的收入來(lái)源地判定是否正確）；稿酬所得是否由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的；特許權(quán)使用費(fèi)所得是否因許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得；

（二）工資薪金所得需審核個(gè)人是否因任職或者受雇而取得的，金額是否準(zhǔn)確列示，是否存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的情形；委托人取得稅后工資的，在個(gè)稅匯算清繳時(shí)重新計(jì)算的稅前收入額是否正確；

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得需審核個(gè)人是否因獨(dú)立從事各種非雇傭關(guān)系的獨(dú)立勞務(wù)取得的，金額是否準(zhǔn)確列示，收入是否為個(gè)人所得稅稅后金額，收入是否包含增值稅，已繳納的相關(guān)稅費(fèi)是否抵扣;

（四）稿酬所得需審核個(gè)人是否因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的，其金額是否準(zhǔn)確列示，專業(yè)人員在本單位報(bào)刊雜志上發(fā)表作品取得的所得是否誤記為稿酬所得；

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得需審核個(gè)人是否因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的，金額是否準(zhǔn)確列示。

第十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)免稅收入項(xiàng)目，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免收入事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)審核研發(fā)人員所屬非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是否符合規(guī)定，研發(fā)人員是否符合減免條件；

（二）外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅收入事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)審核各項(xiàng)補(bǔ)貼是否符合規(guī)定，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，是否同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除；

（三）其他免稅收入政策的審核。

第十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)特殊情況，包括但不限于以下各項(xiàng)（如有政策變更遵從新政策規(guī)定）：

（一）委托人取得全年一次性獎(jiǎng)金收入的，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)已選擇按照全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)審核委托人是否并入綜合所得計(jì)稅；在同一納稅年度內(nèi)，取得多筆全年一次性獎(jiǎng)金的，是否選擇其中一筆按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅、其余獎(jiǎng)金并入綜合所得；

（二）委托人取得股權(quán)激勵(lì)所得的，應(yīng)當(dāng)審核是否單獨(dú)計(jì)稅；

（三）委托人為保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注展業(yè)成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算綜合所得時(shí)附加稅費(fèi)是否扣除；

（四）委托人取得企業(yè)年金、職業(yè)年金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的，應(yīng)當(dāng)審核是否符合相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的單獨(dú)計(jì)稅條件；

（五）其他綜合所得收入調(diào)整項(xiàng)目的審核。

第四節(jié) 扣除類關(guān)注事項(xiàng)

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）申報(bào)金額與實(shí)際繳存金額是否一致；

（二）社保公積金實(shí)際繳存金額是否超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定的可扣除上限；

（三）是否存在專項(xiàng)扣除重復(fù)扣除的情形。

第二十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）核對(duì)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目金額，關(guān)注有無(wú)重復(fù)填報(bào)或不符合專項(xiàng)附加扣除條件而填報(bào)信息的情況；

（二）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是否在限額內(nèi)填報(bào)，有無(wú)醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)，是否與國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)查詢數(shù)據(jù)一致；

（三）住房租金專項(xiàng)附加扣除與住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除是否重復(fù)填報(bào)，若委托人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，是否為簽訂租賃合同的承租人；

（四）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，若委托人為非獨(dú)生子女，其分?jǐn)偟目鄢~度是否超過(guò)1,000元；

（五）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，委托人取得的資格證書是否在國(guó)家職業(yè)資格目錄中，發(fā)證日期所屬年度是否為當(dāng)年扣除年度；

（六）子女教育專項(xiàng)附加扣除，子女是否符合學(xué)前教育或者學(xué)歷教育要求，委托人在其子女因病休學(xué)或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間是否連續(xù)填報(bào)扣除；

（七）采用紙質(zhì)申報(bào)方式的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是否在限額內(nèi)填報(bào)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)其他扣除項(xiàng)目，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）填報(bào)企業(yè)（職工）年金，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否在限額范圍內(nèi)列示；

（二）填報(bào)商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否在限額范圍內(nèi)列示；

（三）填報(bào)遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，關(guān)注是否符合扣除要求，扣除金額是否按年度工資薪金金額6%計(jì)算的金額與12,000元孰低作為上限金額；

（四）其他扣除的稅費(fèi)，關(guān)注是否存在多計(jì)少計(jì)的情況，并核對(duì)相關(guān)證明資料。

第五節(jié) 稅額減免關(guān)注事項(xiàng)

第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)減免稅額，并核對(duì)相關(guān)證明資料，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）填報(bào)殘疾、孤老、烈屬減免個(gè)人所得稅，關(guān)注是否已采集證件信息，判斷是否滿足減免條件；

（二）殘疾、孤老、烈屬減免個(gè)人所得稅，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地標(biāo)準(zhǔn)不一致的，是否將預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額；

（三）填報(bào)其他自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅，關(guān)注是否滿足減免條件；

（四）填報(bào)其他減免個(gè)人所得稅，關(guān)注是否滿足減免條件。

第六節(jié) 其他關(guān)注事項(xiàng)

第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)境外所得來(lái)源及抵免，包括但不限于以下各項(xiàng)：

1.來(lái)自不同國(guó)家的境外所得是否準(zhǔn)確區(qū)分并列支；

2.境外所得類型是否準(zhǔn)確區(qū)分；

3.除綜合所得外其他境外所得的審核請(qǐng)參照《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》分類所得的審核；

4.抵免限額是否按照國(guó)家、所得類型分別計(jì)算；

5.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額、本年已納稅額是否準(zhǔn)確列支，有無(wú)境外所得稅收抵免憑證或其他符合要求的資料；

6.取得境外所得的境外納稅年度與我國(guó)公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)捐贈(zèng)項(xiàng)目，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）當(dāng)期存在多個(gè)所得項(xiàng)目的，公益性捐贈(zèng)支出是否存在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未充分抵扣的情況；

（二）準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)項(xiàng)目，捐贈(zèng)日期所屬年度是否為當(dāng)年扣除年度；

（三）公益性捐贈(zèng)支出是否取得捐贈(zèng)票據(jù)；機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，有無(wú)匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單；

（四）捐贈(zèng)支出全額扣除的，是否符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的特定事項(xiàng)或特定公益組織。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注與個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)稅收協(xié)定待遇，包括但不限于以下各項(xiàng)：

（一）委托人所在的國(guó)家（或地區(qū)）是否與中國(guó)政府簽訂了相關(guān)稅收協(xié)定；

（二）享受協(xié)定名稱、適用協(xié)定條款、享受協(xié)定待遇所得金額及減免稅額是否準(zhǔn)確；

（三）委托人是否向?qū)Ψ絿?guó)家主管稅務(wù)部門提出申請(qǐng)并獲得稅收居民身份證明。

第七節(jié) 申報(bào)準(zhǔn)備

第二十七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)協(xié)助委托人完成自然人電子稅務(wù)局實(shí)名注冊(cè)。委托人為無(wú)住所居民個(gè)人的，需通過(guò)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取注冊(cè)碼完成注冊(cè)。

第二十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人提供的信息進(jìn)行資料歸集，依據(jù)專業(yè)判斷進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、邏輯計(jì)算。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)整理后的數(shù)據(jù)為委托人選擇個(gè)稅匯算清繳申報(bào)所適用的年度自行納稅申報(bào)表及其附列資料，并確認(rèn)申報(bào)方式。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)填制的個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)控程序。

自行納稅申報(bào)表完成后，委托人、稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在年度自行納稅申報(bào)表的納稅人、經(jīng)辦人及代理機(jī)構(gòu)處，分別履行簽章和簽字手續(xù)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)及時(shí)為委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)。

第八節(jié) 納稅申報(bào)

第三十一條 委托人選擇電子稅務(wù)局申報(bào)的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及的資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息。選擇郵寄或辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)將申報(bào)資料郵寄或送至辦稅服務(wù)廳辦理。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)退稅的，需要委托人提供在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。若委托人存在以前年度匯算清繳需要補(bǔ)稅但尚未辦理的情況，涉稅服務(wù)人員應(yīng)協(xié)助委托人解決以前年度匯算清繳問(wèn)題，再辦理本年度個(gè)稅匯算清繳申報(bào)。

第三十三條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)補(bǔ)稅的，需要協(xié)助委托人通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納稅款。

第三十四條 涉稅服務(wù)人員代理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)完成后，應(yīng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)為委托人辦理更正申報(bào)或提示委托人自行更正。更正申報(bào)方式應(yīng)與匯算清繳時(shí)選擇的申報(bào)方式相同。

第九節(jié) 后續(xù)管理

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員收集委托人的基本信息、納稅資料、減免稅額資料，完成個(gè)稅匯算清繳申報(bào)的計(jì)算表、工作底稿、申報(bào)表、完稅憑證及相關(guān)資料等，應(yīng)自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年。

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員完成個(gè)稅匯算清繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)委托協(xié)議、授權(quán)協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

第四章 業(yè)務(wù)記錄

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個(gè)稅匯算清繳申報(bào)工作底稿。

第三十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)稅匯算清繳申報(bào)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）適當(dāng)記錄個(gè)稅匯算清繳申報(bào)過(guò)程，為最終填制匯算清繳申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件提供基礎(chǔ)性資料；

（二）有效收集與整理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)資料信息，確保匯算清繳代理業(yè)務(wù)過(guò)程符合業(yè)務(wù)規(guī)范；

（三）規(guī)范記載個(gè)稅匯算清繳申報(bào)情況，為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)。

第五章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展個(gè)稅匯算清繳申報(bào)業(yè)務(wù)，形成的業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)表及其附表；

（二）經(jīng)雙方約定需出具的個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

（四）委托人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榈馁Y料；

（五）其他相關(guān)資料。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理事項(xiàng)確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、保密要求等業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第四十一條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第六章 附  則

第四十二條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

1.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（自行申報(bào) 參考文本）

2.保密協(xié)議樣本（參考文本）

附件1：

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告

（自行申報(bào) 參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

_____：

我們接受委托[匯算清繳申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議編號(hào)：_____]對(duì)_____個(gè)人所屬期間_____年_____月_____日至_____年_____月_____日個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具匯算清繳申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

_____個(gè)人的責(zé)任是，及時(shí)提供與個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保匯算清繳申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》《個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

在服務(wù)過(guò)程中，我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)_____個(gè)人提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序。現(xiàn)將代理匯算清繳申報(bào)情況報(bào)告如下：

一、匯算清繳申報(bào)

經(jīng)審核，_____個(gè)人所屬期_____年_____月_____日至_____年_____月_____日個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額合計(jì)_____元，應(yīng)納稅額調(diào)整額_____元，減免稅額_____元，已繳稅額（境內(nèi)）_____元，境外所得已納所得稅抵免額_____元，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額_____元。

各項(xiàng)稅額明細(xì)如下：

（一）綜合所得應(yīng)納稅額_____元

（二）除綜合所得外其他境外所得應(yīng)納稅額_____元

（三）股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額_____元

（四）全年一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅額_____元

（五）應(yīng)納稅額調(diào)整額_____元

（六）應(yīng)納稅額合計(jì)_____元

（七）減免稅額合計(jì)_____元

（八）已納稅額合計(jì)_____元

（九）境外所得已納所得稅抵免額_____元

（十）應(yīng)補(bǔ)（退）稅額_____元

二、優(yōu)惠備案

經(jīng)審核，_____個(gè)人可享受_____個(gè)稅優(yōu)惠政策，減免稅額_____元，已備案。

本報(bào)告僅供_____個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)及接受稅務(wù)檢查時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法人代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

第一部分 個(gè)人基本情況

一、基本情況

姓名：____，國(guó)籍：____，身份證件類型：____，納稅人識(shí)別號(hào)：____，手機(jī)號(hào)碼：____，電子郵箱：____，郵政編碼：____，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：____。

二、納稅地點(diǎn)

任職受雇單位所在地：____，任職受雇單位名稱：____，任職受雇單位納稅人識(shí)別號(hào)：____（有任職受雇單位）；

戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來(lái)源地：____（無(wú)任職受雇單位）。

三、申報(bào)類型

____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日內(nèi)首次申報(bào)/更正申報(bào)。

第二部分 匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)說(shuō)明

一、綜合所得納稅申報(bào)情況

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅境內(nèi)收入合計(jì)____元，境外收入合計(jì)____元，綜合所得費(fèi)用合計(jì)____元，免稅收入合計(jì)____元，減除費(fèi)用60,000元，專項(xiàng)扣除合計(jì)____元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)____元，其他扣除合計(jì)____元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額____元，應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，具體明細(xì)如下：

（一）境內(nèi)收入項(xiàng)目

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境內(nèi)工資薪金收入____元，境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得____元，境內(nèi)稿酬所得____元，境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)所得____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日共取得境內(nèi)綜合所得收入合計(jì)____元。具體明細(xì)如下：

1．工資、薪金

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得工資薪金情況如下：

（1）____個(gè)人在A單位取得工資、薪金____元。

（2）____個(gè)人在B單位取得工資、薪金____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日從一處/兩處以上取得工資、薪金合計(jì)____元。

2．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)情況如下：

（1）____個(gè)人在C單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)____元。

（2）____個(gè)人在D單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合計(jì)____元。

（二）境外收入項(xiàng)目

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境外工資薪金收入____元，境外勞務(wù)報(bào)酬所得____元，境外稿酬所得____元，境外特許權(quán)使用費(fèi)所得____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日共取得境外綜合所得收入合計(jì)____元。具體明細(xì)如下：

1．工資、薪金

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得工資薪金情況如下：

（1）____個(gè)人在Ⅰ國(guó)取得工資、薪金____元。

（2）____個(gè)人在Ⅱ國(guó)取得工資、薪金____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得工資、薪金合計(jì)____元。

2．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)情況如下：

（1）____個(gè)人在Ⅲ國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)____元。

（2）____個(gè)人在Ⅳ國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)____元。

……

綜上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日從境外取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合計(jì)____元。

（三）費(fèi)用合計(jì)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅費(fèi)用合計(jì)____元。其明細(xì)如下：____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得的境內(nèi)外勞務(wù)報(bào)酬所得____元，稿酬所得____元，特許權(quán)使用費(fèi)所得____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅費(fèi)用合計(jì)____元。

公式如下：

費(fèi)用合計(jì)＝（境內(nèi)外勞務(wù)報(bào)酬所得＋境內(nèi)外稿酬所得＋境內(nèi)外特許權(quán)使用費(fèi)所得）×20%

（四）免稅收入合計(jì)

1．稿酬所得免稅部分

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日稿酬所得免稅部分____元。其明細(xì)如下：____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日取得境內(nèi)外稿酬所得____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日稿酬所得免稅部分為_(kāi)___元。

公式如下：

稿酬所得免稅部分＝境內(nèi)外稿酬所得×（1－20%）×30%

2．其他免稅收入

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅其他免稅收入合計(jì)____元。具體明細(xì)如下：

（1）科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的情況，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)）的規(guī)定，____個(gè)人本年符合科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅收入____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（2）外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼的情況，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]336號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[2004]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》（財(cái)稅外字[1988]21號(hào)）、《關(guān)于外籍人員先生的工資、薪金含有假設(shè)房租，如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的函》（國(guó)稅外[1989]52號(hào)）的規(guī)定，____個(gè)人本年外籍個(gè)人符合出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅收入____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（3）其他免稅收入

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合____所得免征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，____個(gè)人本年免稅收入____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

其他免稅收入的所得包括：

①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

⑤保險(xiǎn)賠款；

⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

⑧依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

（五）減除費(fèi)用

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計(jì)減除費(fèi)用60,000元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，本年累計(jì)減除費(fèi)用60,000元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（六）專項(xiàng)扣除

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅準(zhǔn)予扣除專項(xiàng)扣除____元。具體明細(xì)如下：

1．基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計(jì)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計(jì)繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

4．住房公積金

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日累計(jì)繳納住房公積金____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除住房公積金____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（七）專項(xiàng)附加扣除

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅準(zhǔn)予扣除專項(xiàng)附加扣除____元。具體明細(xì)如下：

1．子女教育

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日子女教育信息如下：

子女一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____，出生日期：____年____月____日；當(dāng)前受教育階段____（學(xué)前教育階段/義務(wù)教育/高中階段教育/高等教育），當(dāng)前受教育階段始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日，子女教育終止于____年____月____日（不再受教育時(shí)填寫）；就讀國(guó)家（或地區(qū)）____，就讀于____學(xué)校；本人扣除比例____%（100%全額扣除/50%平均扣除）；

子女二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____，出生日期：____年____月____日；當(dāng)前受教育階段____（學(xué)前教育階段/義務(wù)教育/高中階段教育/高等教育），當(dāng)前受教育階段始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日，子女教育終止于____年____月____日（不再受教育時(shí)填寫）；就讀國(guó)家（或地區(qū)），就讀于____學(xué)校；本人扣除比例____%（100%全額扣除/50%平均扣除）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2．繼續(xù)教育

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日繼續(xù)教育信息如下：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間____年____月____日，當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間____年____月____日，當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段____（?？?本科/碩士研究生/博士研究生/其他）。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育類型____（技能人員/專業(yè)技術(shù)人員），證書名稱____，證書編號(hào)____，發(fā)證機(jī)關(guān)____，發(fā)證（批準(zhǔn)）日期____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第三章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3．大病醫(yī)療

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日大病醫(yī)療信息如下：

患者一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____，醫(yī)用費(fèi)用金額____元，個(gè)人自負(fù)部分金額____元，允許扣除金額____元，與納稅人關(guān)系（本人/配偶/未成年子女）。

患者二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____，醫(yī)用費(fèi)用金額____元，個(gè)人自負(fù)部分金額____元，允許扣除金額____元，與納稅人關(guān)系（本人/配偶/未成年子女）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第四章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

4．住房貸款利息

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日住房貸款利息信息如下：

住房坐落地址:____?。▍^(qū)、市）____市____縣（區(qū)）____街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）____；產(chǎn)權(quán)證號(hào)/不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)/商品房買賣合同號(hào)/預(yù)售合同號(hào)____，本人是否為借款人（是/否），是否各為婚前首套貸款且婚后分別扣除50%（是/否）；

公積金貸款：貸款合同編號(hào)____，貸款期限____月，首次還款時(shí)間____年____月____日；

商業(yè)貸款：貸款合同編號(hào)____，貸款銀行____銀行，貸款期限____月，首次還款時(shí)間____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第五章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

5．住房租金

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日住房租金信息如下：

住房坐落地址：____?。▍^(qū)、市）____市____縣（區(qū)）____街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）____；

出租方（個(gè)人）姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____（非必填），

出租方（單位）名稱：____，納稅人識(shí)別號(hào)：____；

主要工作城市____（填寫至市一級(jí)），住房租賃合同編號(hào)____（非必寫）租賃期始于____年____月____日，結(jié)束于____年____月____日。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第六章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

6．贍養(yǎng)老人

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日贍養(yǎng)老人信息如下：

納稅人是否為獨(dú)生子女（是/否）;

被贍養(yǎng)人：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____，出生日期____年____月____日，與納稅人關(guān)系（父親/母親/其他）；

共同贍養(yǎng)人一：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____；

共同贍養(yǎng)人二：姓名：____，身份證件類型：____，身份證件號(hào)碼：____；

分?jǐn)偡绞剑ㄆ骄謹(jǐn)?贍養(yǎng)人約定分?jǐn)?被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偅í?dú)生子女無(wú)需填寫），本年度月扣除金額：____元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第七章的規(guī)定，本年準(zhǔn)予扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（八）其他扣除事項(xiàng)說(shuō)明

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅其他扣除____元。具體明細(xì)如下：

1．年金扣除

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納年金____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]103號(hào)）、《企業(yè)年金辦法》（人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部令第36號(hào)）、《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》（國(guó)辦發(fā)[2015]18號(hào)）規(guī)定，____個(gè)人本年符合條件的年金____元，扣除限額____元，準(zhǔn)予扣除年金____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2．商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納商業(yè)健康保險(xiǎn)____元（稅優(yōu)識(shí)別碼____,保單生效日期____年____月____日，年度保費(fèi)____元，月度保費(fèi)____元，本年扣除金額____元），根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）的規(guī)定，____個(gè)人符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出____元，扣除限額____元，準(zhǔn)予扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3．稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日繳納稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)____元（稅延養(yǎng)老賬戶編號(hào)____，申報(bào)扣除期起____年____月____日，申報(bào)扣除期止____年____月____日，報(bào)稅校驗(yàn)碼____，年度保費(fèi)____元，月度保費(fèi)____元，本年扣除金額____元），根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2018]22號(hào)）的規(guī)定，____個(gè)人符合條件的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出____元，扣除限額____元，準(zhǔn)予扣除稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

4．允許扣除的稅費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條的規(guī)定，經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日允許扣除的稅費(fèi)支出____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

5．其他扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條的規(guī)定，經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合條件的其他扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（九）準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日捐贈(zèng)支出____元（受贈(zèng)單位納稅人識(shí)別號(hào)____，受贈(zèng)單位名稱____，捐贈(zèng)憑證號(hào)____，捐贈(zèng)日期____年____月____日，捐贈(zèng)金額____元，扣除比例____%），根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定，對(duì)紅十字事業(yè)捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]97號(hào)），對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]97號(hào)），對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]39號(hào)），對(duì)宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]172號(hào)），對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]67號(hào)），對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]68號(hào)），對(duì)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]66號(hào)），對(duì)中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2003]204號(hào)），向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及相關(guān)規(guī)定，____個(gè)人符合捐贈(zèng)限額扣除條件的捐贈(zèng)額____元，扣除限額____元，準(zhǔn)予扣除____元，符合捐贈(zèng)全額扣除條件的捐贈(zèng)額____元，扣除限額____元，準(zhǔn)予扣除____元，合計(jì)準(zhǔn)予扣除____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（十）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日應(yīng)納稅所得額____元。

公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝境內(nèi)收入合計(jì)＋境外收入合計(jì)－費(fèi)用合計(jì)－免稅收入合計(jì)－減除費(fèi)用－專項(xiàng)扣除合計(jì)－專項(xiàng)附加扣除合計(jì)－依法確定的其它扣除合計(jì)－準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

（十一）應(yīng)納稅額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日應(yīng)納稅額____元。

公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

二、除綜合所得外其他境外所得

（一）經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境內(nèi)、境外共取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額____元，成本費(fèi)用____元，應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元，具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額____元，應(yīng)納稅所得額____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第十五條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額____元，成本費(fèi)用____元，應(yīng)納稅所得額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第十五條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得收入總額____元，成本費(fèi)用____元，應(yīng)納稅所得額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第十五條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（二）利息、股息、紅利所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境外取得利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（三）財(cái)產(chǎn)租賃所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境外取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境外取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得收入____元，財(cái)產(chǎn)原值____元，發(fā)生合理稅費(fèi)____元，應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得收入____元，財(cái)產(chǎn)原值____元，發(fā)生合理稅費(fèi)____元，應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第十六條、第十七條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得收入____元，財(cái)產(chǎn)原值____元，發(fā)生合理稅費(fèi)____元，應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第十六條、第十七條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（五）偶然所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境外共取得偶然所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得偶然所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得偶然所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（六）其他所得

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在境外共取得其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅰ國(guó)取得其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期________年____月____日至________年____月____日在Ⅱ國(guó)取得其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

……

三、取得股權(quán)激勵(lì)所得稅款計(jì)算

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日在境內(nèi)、境外單獨(dú)計(jì)稅的股權(quán)激勵(lì)收入合計(jì)____元，應(yīng)納稅額____元，減免稅額____元，抵免限額____元。具體明細(xì)如下：

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日在境內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅所得額____元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日在Ⅰ國(guó)取得股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅所得額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日在Ⅱ國(guó)取得股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅所得額____元，抵免限額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第二十條，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

……

四、全年一次性獎(jiǎng)金所得

經(jīng)審核，____個(gè)人符合無(wú)住所個(gè)人預(yù)判為非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金的情況，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的方式，其所屬期____年____月____日至____年____月____日全年一次性獎(jiǎng)金收入____元，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額____元（受贈(zèng)單位納稅人識(shí)別號(hào)____，受贈(zèng)單位名稱____，捐贈(zèng)憑證號(hào)____，捐贈(zèng)日期____年____月____日，捐贈(zèng)金額____元，扣除比例____%，扣除限額____元），應(yīng)納稅額____元。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）文件規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅；同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，審核確認(rèn)上述金額申報(bào)無(wú)誤。

五、稅額調(diào)整

居民個(gè)人按照稅法規(guī)定可以辦理的除以上收入之外的其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額合計(jì)為_(kāi)___元，應(yīng)納稅額調(diào)整額為_(kāi)___元。具體明細(xì)如下：

事項(xiàng)一：經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日因____事項(xiàng)，綜合所得收入調(diào)整金額____元, 應(yīng)納稅額調(diào)整額為_(kāi)___元，計(jì)算方式為_(kāi)___；

事項(xiàng)二：經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日因____事項(xiàng)，綜合所得收入調(diào)整金額____元, 應(yīng)納稅額調(diào)整額為_(kāi)___元，計(jì)算方式為_(kāi)___。

……

六、應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日共計(jì)應(yīng)納稅額合計(jì)____元，減免稅額____元，已繳稅額____元，境外所得已納所得稅抵免額____元，應(yīng)補(bǔ)/退稅額____元。具體明細(xì)如下：

（一）應(yīng)納稅額合計(jì)

____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日共計(jì)應(yīng)納稅額合計(jì)____元。

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝綜合所得應(yīng)納稅額＋除綜合所得外其他境外所得應(yīng)納稅額＋股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額＋全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得應(yīng)納稅額＋應(yīng)納稅額調(diào)整額

（二）減免稅額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅減免稅額____元（所得項(xiàng)目____,減免事項(xiàng)名稱____，減免性質(zhì)名稱____,減免稅款金額____元）。具體明細(xì)如下：

1．殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)的規(guī)定，____個(gè)人本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅____元，減免稅額____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2．其他自然災(zāi)害受災(zāi)減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合其他自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)的規(guī)定，____個(gè)人本年符合其他自然災(zāi)害受災(zāi)減征個(gè)人所得稅____元，減免稅額____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3．其他減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日符合其他減免個(gè)人所得稅的情況，減免稅額____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（三）已繳稅額（境內(nèi)）

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅已繳稅額（境內(nèi)）____元。其中，境外所得境內(nèi)支付部分已繳稅額____元，境外所得境外支付部分預(yù)繳稅額____元，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（四）境外所得已納所得稅抵免額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日個(gè)人所得稅境外所得已納所得稅抵免額____元。具體明細(xì)如下：

1．本年可抵免限額合計(jì)

經(jīng)審核，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，本年可抵免限額合計(jì)____元。

計(jì)算公式如下：

本年可抵免限額合計(jì)＝綜合所得抵免限額＋經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋利息、股息、紅利所得抵免限額＋財(cái)產(chǎn)租賃所得抵免限額＋財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得抵免限額＋偶然所得抵免限額＋股權(quán)激勵(lì)所得抵免限額＋其他境內(nèi)、境外所得抵免限額

2．以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額

經(jīng)審核，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，____個(gè)人以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，具體明細(xì)如下：

前5年度：Ⅰ國(guó)前5年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，Ⅱ國(guó)前5年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元____前5年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額合計(jì)____元。

前4年度：Ⅰ國(guó)前4年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，Ⅱ國(guó)前4年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元____前4年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額合計(jì)____元。

前3年度：Ⅰ國(guó)前3年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，Ⅱ國(guó)前3年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元____前3年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額合計(jì)____元。

前2年度：Ⅰ國(guó)前2年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，Ⅱ國(guó)前2年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元____前2年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額合計(jì)____元。

前1年度：Ⅰ國(guó)前1年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元，Ⅱ國(guó)前1年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額____元____前1年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免額合計(jì)____元。

審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3．本年境外已納稅額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日境外已納稅額____元，其中享受稅收饒讓抵免稅額（視同境外已納）____元。明細(xì)如下：Ⅰ國(guó)已納稅額____元，其中享受稅收饒讓抵免稅額（視同境外已納）____元；Ⅱ國(guó)已納稅額____元，其中享受稅收饒讓抵免稅額（視同境外已納）____元____所屬期____年____月____日至____年____月____日境外已納稅額合計(jì)____元，其中享受稅收饒讓抵免稅額（視同境外已納）____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

4．本年抵免額（境外所得已納所得稅抵免額）

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日抵免額____元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

5．可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額

經(jīng)審核，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，____個(gè)人可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，具體數(shù)據(jù)如下：

前4年度：Ⅰ國(guó)前4年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，Ⅱ國(guó)前4年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元……前4年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額合計(jì)____元。

前3年度：Ⅰ國(guó)前3年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，Ⅱ國(guó)前3年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元……前3年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額合計(jì)____元。

前2年度：Ⅰ國(guó)前2年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，Ⅱ國(guó)前2年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元……前2年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額合計(jì)____元。

前1年度：Ⅰ國(guó)前1年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，Ⅱ國(guó)前1年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元……前1年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額合計(jì)____元。

本年度：Ⅰ國(guó)本年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元，Ⅱ國(guó)本年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額____元……本年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額合計(jì)____元。

審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

（五）應(yīng)補(bǔ)/退稅額

經(jīng)審核，____個(gè)人所屬期____年____月____日至____年____月____日共計(jì)應(yīng)補(bǔ)/退稅額____元。

計(jì)算公式如下：

應(yīng)補(bǔ)/退稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)－減免稅額－已繳稅額（境內(nèi)）－境外所得已納所得稅抵免額

第三部分 備查事項(xiàng)說(shuō)明

納稅人應(yīng)將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

第四部分 其他事項(xiàng)說(shuō)明

第五部分 納稅人對(duì)服務(wù)事項(xiàng)的意見(jiàn)

____個(gè)人對(duì)以上申報(bào)事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議，在此處簽字。

本人簽名：

附件2：

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)保密協(xié)議

（參考文本）

甲方：（委托人）

證件號(hào)碼：

乙方：（稅務(wù)師事務(wù)所）

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

注冊(cè)地址：

鑒于：

1．甲方委托乙方辦理_______年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)（“個(gè)稅匯算清繳申報(bào)”）代理業(yè)務(wù)；

2．甲方在該業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，向乙方提供個(gè)稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)信息，且該保密信息屬甲方合法所有；

3．甲方希望對(duì)本協(xié)議所述保密信息予以有效保護(hù)。

甲乙雙方依照中華人民共和國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)之規(guī)定，就甲方委托乙方辦理個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)保守甲方信息的有關(guān)事項(xiàng)，特制定以下條款以資共同遵守。

第一條 保密范圍

1．甲方向乙方提供的個(gè)稅匯算清繳申報(bào)所需資料信息，包括但不限于：

（1）甲方基本信息，包括但不限于姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、手機(jī)號(hào)碼、電子郵箱、聯(lián)系地址、任職受雇單位信息、戶籍所在地或經(jīng)常居住地等；

（2）甲方納稅資料，包括但不限于境內(nèi)、外收入相關(guān)證明資料、各項(xiàng)扣除相關(guān)證明資料、捐贈(zèng)證明資料、減免稅額資料及其他有關(guān)資料。

2．乙方在代理服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果等，包括但不限于：

（1）乙方為甲方填制的個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)表及其附表；

（2）乙方為甲方出具的個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料以及留存?zhèn)洳榈馁Y料。

第二條 權(quán)利和義務(wù)

1．除辦理_______年個(gè)稅匯算清繳申報(bào)代理業(yè)務(wù)需要外，乙方承諾，未經(jīng)甲方書面同意，不得以泄露、告知、公布、發(fā)布、出版、傳授、轉(zhuǎn)讓或者其他任何方式使任何第三方（包括不得知悉該項(xiàng)秘密的乙方其他職員）知悉屬于甲方秘密信息，也不得在履行職務(wù)之外使用這些秘密信息；

2．乙方未經(jīng)甲方書面同意，不得復(fù)印摘抄、拿走、留存甲方秘密信息（包括紙介質(zhì)、電子介質(zhì)或其他介質(zhì)）；

3．乙方在履行職務(wù)時(shí)，屬乙方保管的甲方機(jī)密信息，乙方應(yīng)妥善保管和處理，如有遺失應(yīng)立即報(bào)告并采取補(bǔ)救措施挽回?fù)p失；

4．甲方?jīng)]有規(guī)定或者規(guī)定不明確之處，乙方亦應(yīng)本著謹(jǐn)慎、誠(chéng)實(shí)的態(tài)度，采取任何必要、合理的措施，維護(hù)其于委托業(yè)務(wù)期間知悉或者持有的任何屬于甲方的秘密信息，以保持其機(jī)密性。

第三條 本協(xié)議期限

本協(xié)議及其所規(guī)定的保密義務(wù)長(zhǎng)期有效，不因委托關(guān)系的終止或解除而失效。

第四條 違約責(zé)任

1．乙方如違反本合同規(guī)定，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是賠償數(shù)額不得超出服務(wù)費(fèi)用總額；

2．違約金的給付并不意味著乙方對(duì)甲方的保密義務(wù)的解除或者終止；

3．乙方違反保密義務(wù)致使甲方保密信息被泄露的，或利用甲方的秘密信息自行使用并獲利的，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任；

4．乙方違反保密協(xié)議約定的，甲方有權(quán)立即解除與乙方的委托合同關(guān)系，且無(wú)需承擔(dān)違約責(zé)任。

第五條 其他

1．因履行本合同而引起的糾紛，雙方應(yīng)首先協(xié)商解決，不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，雙方一致同意交由甲方所在地人民法院訴訟解決；

2．本合同自雙方簽字或蓋章之日起立即生效；

3．本合同如與雙方以前的口頭或書面協(xié)議有抵觸，以本合同為準(zhǔn)；

4．雙方如有未盡之事宜，可另行簽訂書面的補(bǔ)充協(xié)議；

5．雙方均確認(rèn)，在簽署本合同前已仔細(xì)審閱過(guò)合同內(nèi)容，并完全了解合同各條款的法律含義。

甲方：（簽字）                乙方(公章)：

授權(quán)代表                      授權(quán)代表：

日期：                        日期：

附：

3.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行).docx