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稅務師《稅法二》專家點評：安全生產(chǎn)設備折舊費（02.28）
【練習日期】2016年02月28日
某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設備并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務機關(guān)認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，安全生產(chǎn)設備折舊費調(diào)整應納稅所得額的金額是（?。┤f元。
A.18.4
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正確答案】A
【答案解析】當年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產(chǎn)設備折舊費應調(diào)增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）
【專家點評】本題正確率53.62%。本題主要考核固定資產(chǎn)折舊費納稅調(diào)整的知識點。會計上折舊年限與稅法上折舊年限不同，存在稅會差異，兩者差額即為納稅調(diào)整額，稅法上允許扣除的金額少，會計上扣除的金額多，所以納稅調(diào)增。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務師易錯題專家點評每周連連看（02.22-02.28）
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