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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)賬面價(jià)值（9.16）
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單選題
A公司擬在創(chuàng)業(yè)板上市，因此自2017年1月1日起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2017年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。
A、所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整
B、固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整
C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元
D、2017年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值＝900－900/8×3＝562.5（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝900－900/10×3＝630（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬元。
借：遞延所得稅資產(chǎn)（67.5×25%）16.875
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （16.875×90%）15.1875
盈余公積 （16.875×10%）1.6875
指南311頁單選4題
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-09-16
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